Анализ и управление затратами
План семинарского занятия
1 Управление себестоимостью: цели и содержание
2 Анализ динамики и структуры расходов организации
3 Факторный анализ себестоимости продаж. Анализ влияния себестоимости на величину прибыли от продаж
4 Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли.
Задание 8.1
Рассчитайте основные элементы и статьи затрат и себестоимости продукции, оценить влияние факторов (таблицы. 8.1-8.3).
Таблица 8.1 Элементы затрат на производство продукции
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % | |||||||||||
|
20__ г. |
20__ г. |
+, - |
20__ г. |
20__ г. |
+, - | ||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |||||||
|
Оплата труда |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
сырье и материалы |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
электроэнергия |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
|
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
Прочие затраты |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
переменные расходы |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
постоянные расходы |
|
|
|
|
|
| ||||||
Таблица 8.2 Затраты на единицу продукции, руб.
|
Виды продукции |
Базис |
Отчет | ||||||
|
всего |
в том числе |
всего |
в том числе | |||||
|
переменные |
постоянные |
переменные |
постоянные | |||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
| ||
Таблица 8.3 Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции
|
Годы |
Анализируемое предприятие |
Предприятие - конкурент |
В среднем по отрасли | ||||
|
уровень показателя, коп. |
темп роста, % |
уровень показателя, коп. |
темп роста, % |
уровень показателя, коп. |
темп роста, % | ||
|
20__ г. |
|
|
|
|
|
| |
|
20__ г. |
|
|
|
|
|
| |
|
20__ г. |
|
|
|
|
|
| |
Для установления влияния факторов изменения затрат на 1 руб. продукции используется следующая факторная модель:
(8.1)
где ЗEi – затраты на единицу i-го вида продукции, руб.;
Зобщi – затраты общие на i-ый вид продукции руб.;
ВПi - стоимость валового выпуска i-го вида продукции;
VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;
bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
А – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;
Цi – цена i-го вида продукции.
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции рассчитывается способом цепной подстановки.