- •Курсовая работа
- •1.2 Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
- •1.3Учет финансовых вложений в акции.
- •1.4 Учет долговых ценных бумаг.
- •1.5 Учет финансовых вложений в займы.
- •1.7 Инвентаризация финансовых вложений
- •2.1 Экономическая характеристика оао «Мясомолторг»
- •2.2Состояние первичного учета.
- •2.3 Синтетический и аналитический учет.
- •3.1 Совершенствование первичного учета.
- •3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.
3.1 Совершенствование первичного учета.
Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.
Такие программы как « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.
ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.
Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.
Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.
3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.
При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».
В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.
По государственным ценным бумагам предприятие ОАО «Мясомолторг» может разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.
Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.
Список литературы.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ
Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ – М.: Проспект, 1998
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2
7. Н.А. Наумова, И.П. Василевич, Л.В. Нуридинова, « Основы бухгалтерского учета», М., 1998г.
8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги
1998г.
9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.
10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.
11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.
Приложение 1
Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений
№ п/п |
операции |
корреспондирующие счета | |
дебет |
кредит | ||
1 |
переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене |
58 |
- |
на согласованную стоимость | |||
на остаточную стоимость |
- |
01 | |
на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше) |
- |
91 | |
2 |
списана амортизация по переданным ОС |
02 |
01 |
3 |
начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал |
91 |
76 |
4 |
списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации |
91 |
99 |
прибыль | |||
убыток |
99 |
91 | |
5 |
начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС) |
76 |
91 |
51 |
76 | ||
6 |
приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости |
58 |
76 |
76 |
51 | ||
7 |
начислен доход на облигации по окончанию года |
76 |
91 |
8 |
списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью |
91 |
58 |
9 |
приобретены облигации по цене ниже номинальной |
58 |
76 |
76 |
51 | ||
10 |
начислен годовой доход по облигациям |
76 |
91 |
11 |
начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами |
58 |
91 |
12 |
приобретены активы в иностранной валюте |
58 |
76 |
|
76 |
52 | |
13 |
начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте |
76 |
91 |
14 |
поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте |
52 |
76 |
15 |
отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления |
76 |
91 |
16 |
реализованы акции по продажной цене |
76 |
91 |
17 |
списана балансовая стоимость |
91 |
58 |
18 |
отражены расходы по продаже акций |
91 |
51, 76 |
19 |
списан финансовый результат от продажи акций: |
91 |
99 |
|
прибыль | ||
|
убыток |
99 |
91 |
20 |
предоставлены займы другим организациям |
58 |
50, 51, 52 |
21 |
начислены проценты по предоставленным займам |
76 |
91 |
22 |
возвращены ранее выданные займы |
51 |
58 |
23 |
предоставлены займы в натуральной форме |
58 |
07,10,41 и др. |
24 |
отражен возврат займов в натуральной форме |
07,10,41 |
58 |