Обязательства
Критерии идентификации |
Критерии признания и непризнания в отчетности |
Задолженность компании, полученная в результате прошлых событий, и при этом: - величина задолженности может быть надежно оценена; - погашение задолженности приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду |
Обязательство признается, пока существует вероятность того, что его надо погасить и величина обязательства может быть надежно определена. Обязательство не признается, если не существует вероятности того, что обязательство необходимо погасить, в результате чего не произойдет отток ресурсов, содержащих экономическую выгоду |
Методы оценок |
Комментарии |
Себестоимость или фактические затраты |
Себестоимость или фактические затраты - затраты, необходимые для приобретения и доведения объекта до состояния, пригодного к использованию или продаже |
Первоначальная стоимость |
Фактические затраты, но для объектов основных средств и нематериальных активов |
Балансовая стоимость |
Стоимость, по которой объекты отражаются в балансе |
Остаточная стоимость |
Для амортизируемых объектов представляет разницу между себестоимостью или иной стоимостью, представленной вместо себестоимости, за вычетом накопленной амортизации. Для объектов основных средств и нематериальных активов остаточная стоимость является балансовой |
Амортизируемая стоимость |
Определяется только для амортизируемых объектов, которыми могут быть основные средства и нематериальные активы, и определяется как разница между себестоимостью или другой суммой, представленной вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости |
Ликвидационная стоимость |
Определяется преимущественно для расчета амортизируемой стоимости объектов и представляет сумму, которую организация предполагает получить в конце срока полезной службы актива |
Справедливая стоимость |
Для стран с неразвитой рыночной экономикой термин "рыночная стоимость" заменен на синоним. В переводе на русский язык МСФО таким синонимом является справедливая стоимость |
Рыночная стоимость |
Сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными и желающими совершить такую операцию независимыми друг от друга сторонами. В переводе на русский язык МСФО этот термин применяется для объектов, которые имеют рыночную стоимость, например ценных бумаг, котирующихся на бирже |
Чистая стоимость продаж |
Предполагаемая выручка за вычетом предполагаемых расходов, связанных со сделкой |
Справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу |
Предполагаемая выручка за вычетом предполагаемых расходов, связанных со сделкой. Чистая стоимость продаж и справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу могут не иметь одинаковых суммовых значений |
Возмещаемая стоимость |
Наибольшее из значений справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и эффективности от использования |
Эффективность от использования |
Оценка будущих потоков денежных средств при помощи метода дисконтирования денежного потока для объектов, используемых свыше 12 месяцев. Для меньшего срока оценка может проводиться без дисконтирования |
Дисконтированная (приведенная) стоимость |
Приведение будущих потоков денежных средств при помощи ставки дисконта |
Поддержание финансового капитала |
Поддержание физического капитала |
Прибыль считается полученной, если: - сумма чистых активов в конце периода превышает аналогичную величину в начале периода; - сумма чистых активов определяется с учетом вычета всех распределений и взносов собственников |
Прибыль считается полученной, если: - физическая производительность или операционная способность компании в конце периода выше аналогичного показателя в начале периода; - сумма чистых активов определяется с учетом вычета всех распределений и взносов собственников |
Доходы и их признание |
Расходы и их признание |
Доход - это приращение выгод в течение отчетного периода. Может быть выражен в форме поступления или увеличения стоимости активов либо уменьшения обязательств. Это приводит к увеличению капитала, не связанного с вкладами собственников |
Расход - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода. Может быть выражен в форме выбытия или уменьшения стоимости активов либо увеличения обязательств. Это приводит к уменьшению капитала, не связанного с вкладами собственников |
Доходы могут быть представлены в виде выручки и прочих статей |
Расходы могут быть представлены в виде расходов и убытков |
Признание происходит одновременно с признанием увеличения активов или уменьшения обязательств |
Признание происходит одновременно с признанием уменьшения активов или увеличения обязательств |
Периоды составления обязательной финансовой отчетности
Календарный год (с 1 января по 31 декабря) |
Фактический год (например, с 1 сентября по 31 августа) |
Период более или менее года (например, 52 недели) |
Периоды составления промежуточной финансовой отчетности
По решению руководства организации. Например, не составляется или составляется по месяцам либо иным периодам |
В соответствии с национальным законодательством. Например, за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года |
В соответствии с рекомендациями (требованиями) регулирующих или профессиональных организаций |
Комплект финансовой отчетности
Обязательной |
Промежуточной |
|
Вариант 1 |
1. Отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода (Бухгалтерский баланс) |
1. Сжатый отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода (Сжатый бухгалтерский баланс) |
2. Отчет о совокупном доходе (Отчет о прибылях и убытках, Отчет о доходах и расходах, не отражаемых в прибылях и убытках) |
2. Сжатый отчет о совокупном доходе (Сжатый отчет о прибылях и убытках, Отчет о доходах и расходах, не отражаемых в прибылях и убытках) |
3. Отчет об изменениях в собственном капитале |
3. Сжатый отчет об изменениях в собственном капитале |
4. Отчет о движении денежных средств |
4. Сжатый отчет о движении денежных средств |
5. Примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики |
5. Выборочные пояснительные примечания |
6. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода, когда организация применяет учетную политику на ретроспективной основе либо осуществляет ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в финансовой отчетности |
Вариант 2 |
Полный комплект финансовой отчетности, в соответствии с IAS 1 |
|
Другие отчеты по желанию, например о налоге на добавленную стоимость, охране окружающей среды и т.п. |
Другие отчеты по желанию, например о налоге на добавленную стоимость, охране окружающей среды и т.п. |
Условные названия линейных статей,
которые должны быть представлены в бухгалтерском балансе,
если есть соответствующая информация
1. Основные средства |
11. Неконтролируемая доля участия в собственном капитале |
2. Инвестиционная недвижимость |
12. Собственный капитал и резервный капитал |
3. Нематериальные активы |
13. Кредиторская задолженность |
4. Финансовые активы |
14. Финансовые обязательства |
5. Инвестиции в долевом участии |
15. Резервы участии |
6. Биологические активы |
16. Текущие налоговые обязательства |
7. Запасы |
17. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы |
8. Дебиторская задолженность |
18. Обязательства по группам выбытия активов, предназначенных для продажи |
9. Денежные средства и их эквиваленты |
|
10. Активы, предназначенные для продажи или выбытия |
|