- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •2 Характеристика ооо «Вымпел-м» Котельничского района
- •2.2 Финансовое состояние предприятия
- •3. Учёт денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •3.1 Анализ внутренних документов
- •3.2 Первичный учёт денежных средств
- •3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств
- •3.4 Инвентаризация денежных средств
- •4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •4.1 Цель и задачи аудита денежных средств
- •4.2 Оценка уровня существенности
- •4.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска
- •4.4 План и программа аудита денежных средств
- •4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств
- •4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов
- •4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов
- •4.5.3 Аудит показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности
4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»
4.1 Цель и задачи аудита денежных средств
Целью аудиторской проверки по движению наличных денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:
оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств;
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов, ведению кассовой книги, учета кассовых операций;
проверка соблюдения организацией нормативных актов при работе с наличностью;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе;
получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств с банковскими выписками.
Источники информации, используемые при аудите, зависят от принятой учётной политики (определены ли сроки проведения инвентаризации кассы; утверждён ли график документооборота; определён ли перечень субсчетов в рабочем плане счетов), а именно от формы бухгалтерского учёта, применяемых регистров учёта и последовательности записей в них.
При проверке учета движений средств в кассе необходимо, прежде всего, изучить порядок хранения, расходования и учета денежных средств, установленный Письмо Центрального банка РФ № 18 от 04.10.1993 г., а также Указания Центрального Банка России № 1843-У от 20.06.2007, регламентирующее установление предельного размера наличными деньгами между юридическими лицами.
Следует изучить первичные документы по учету кассовых операций: кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, выдачи договоренностей, чеки, отчеты кассиров, авансовые отчеты подотчетных лиц, Главную книгу или оборотно- сальдовые ведомости и другие документы, а также учетные регистры по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Информация, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также включает: основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе, на расчетном счёте в банках и бухгалтерский учет этих операций; приказ об учетной политике организации.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;
- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.
Операции наличия и движения денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учётной документации, утверждёнными Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.:
приходные кассовые ордера (КО-1);
расходные кассовые ордера (КО-2);
оборотно-сальдовые ведомости;
кассовая книга (КО-4);
акты инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);
Синтетический и аналитический учёт движения денежных средств ведётся в оборотно - сальдовых ведомостях, Главной книге. Остатки по счетам 50, 51 отражаются в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств (ф. № 4).
На ознакомительном этапе проверяется:
- наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;
- наличие справки из банка об установлении лимита остатка денег в кассе;
- порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
- наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
- наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.