Сч; «Нераспределенная прибыль»
ПО
краткосрочным кредитам
ШЕЭДй ~ и займам» . .
ЖЙШ'К-т
С„
—129 ооо :
Ск
-129 000
заполняется по данным об оборотах ' у/обгаткахсинтетанескихсчетов. |jjj|-
-
-
--- - -
Составленная таким образом оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля за полнотой и ; правильностью записей по счетам. Контроль осуществляется на! основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов.
Наименование |
Остатки |
: Обороты |
Остатки | |||||
синтетических |
на 01.01.' |
за январь |
на 01.02. | |||||
счетов |
Д-т |
К-т |
Д-т |
1 КЩ 1 |
Д-т |
К-т | ||
Материалы Основное |
20 000 |
|
14 000 |
|
34 000 |
~ ' Я | ||
производство Расчетные. |
100 000 |
|
21000 |
|
121000 |
| ||
счета |
40 000 |
|
Й 5000 |
10 000 |
35 000 |
| ||
Касса Расчеты с пер- |
Щ 1000 |
|
: 10000 |
|
11000 |
| ||
соналом по |
|
|
|
|
|
| ||
оплате труда Расчеты с по- | |
lllltf |
12 000 |
|
21 000 |
|
33 000 | ||
ставщиками и подрядчиками Нераспреде- ленная при- |
|
20 000, |
|
14 000 |
|
.34 000 | ||
| ||||||||
быль Расчеты по . -/ |
Йв'ЛJ |
129 000 |
|
|
|
129 000 | ||
краткосроч- |
|
|
|
|
|
| ||
ным кредитам И займам |
|
|
|
5000 |
|
5000 | ||
Итого |
161000 |
161 000 |
50 000 |
50 000- |
201 000 |
201 000 |
Оборотная
ведомость по синтетическим счетам
ЁШЁ
Первая пара равных итогов - общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что общая сумма активов предприятия не может быть больше или
и :i?.
меньше общей суммы источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса).
Вторая пара равных итогов — общий итог оборотов по дебету всех счетов равен общему итогу оборотов по кредиту всех счетов; Это равенство обеспечивается двойной записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи.
Третья пара равных итогов — общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость, фиксируя остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине имущества и источниках его образования.
С целью контроля полноты отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги.
Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны ; соответствовать данным об остатках в Главной книге. •
Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения имущества и источников его образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости.
Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов. ' Г;?г ЛУ—;
Пример. Составим шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе данных на с. 88.
Кредит Расчеты 'Расчеты
Расчеты —§
по
дебету
\счетов
ДсбетЧ
счетов \ с
поставщиками и подрядчиками с
персоналом по оплате труда. Расчетные
счета
до
краткосрочным кредитам и займам
Материа
лы Основное 14
000
‘1
■
р
^
14
000 j •
% произ-
водетво
Касса Расчет-
21
000 10
000
21000
10 000 ные
счета
5000 5000
'■ Итого
по
кре
диту 14
000 21
000 10
000 5000 50
000
Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.
По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость. • ■ ' ‘ ■
Шахматная ведомость — это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счётов.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Составляются они Отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.
В зависимости от применяемых в аналитическом учёте измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую, или товарно-материальную, контокоррентную (суммовую).
Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, мате-
эиалов, топлива), В таких ведомостях имеются колонки для коли- гва и суммы. ЩШШШ
Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, ко- цорые ведутся в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников образования имущества).
Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков 1 каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Следовательно, оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение:
позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества и источниками его образования; способствуют сохранности имущества;
по синте
тическим счетам.
На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.
Сальдовые ведомости (ведомости остатков) ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии.
Сальдовая ведомость благодаря удобной и легкообозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей.
Для упрощения учетной работы широко применяется совмещение синтетического и аналитического учета в учетных регистрах, обеспечивающее совпадение их данных. В этом случае отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости. Следует отметить, что такое совмещение записей приемлемо не по всем учетным объектам.
Важным направлением совмещения синтетического и аналитического'учета является применение средств современной вычислительной техники, которая позволяет получать своевременно правильные сведения при обобщении данных бухгалтерского учета.-, ' К