4.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты, то есть те затраты которые прямо относятся на себестоимость конкретной продукции. Их размер зависит от влияния трех основных факторов:

• изменения объема произведенной продукции

• изменения структуры произведенной продукции

• изменения уровня затрат в себестоимости отдельной продукции

Таким образом, влияние данных факторов может быть представлено в виде мультипликативной модели:

, где

Зi –затраты на производство i-го вида продукции; gi- объем производства i-го вида продукции ; сi- себестоимость i-го вида продукции.

Расчет влияния факторов на изменение затрат приходящихся на отрасль растениеводства производиться методом цепной подстановки, тогда:

;;,отсюда следует, что общее изменение затрат составляет:

, в том числе за счет

объема производства продукции ;

Квп – коэффициент выполнения плана, равен по итогам факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции растениеводства, данный коэффициент равен 0,56135

за счет изменения структуры ;

за счет изменения себестоимости продукции

Например, затраты на производство 268 центнеров озимой пшеницы в плановом 2008 году составили 132928 руб. (Зо), в отчетном 2009 году затраты на производство 658 центнеров озимой пшеницы составили 301364 руб., условная величина затрат составила 326364 руб., тогда общее изменение затрат на производство озимых зерновых составило 168436 руб., в том числе за счет изменения объема произведённой продукции 74619,1руб., изменения структуры 118820 руб., за счет изменения уровня себестоимости = -25004руб. Расчеты затрат на весь объем произведенной продукции отрасли растениеводства представлены в таблице 22- Анализ прямых материальных затрат продукции растениеводства СПК (колхоз) «Рассвет» (стр )

Исходя из представленных данных в таблице 22, можно сделать следующие выводы: Затраты на производство озимых зерновых культур увеличились к отчетному году на 168,4 тыс.руб, в том числе за счет изменения объема произведенной продукции озимых зерновых на 74,6 тыс.руб., за счет изменения структуры отрасли растениеводства на 118,8 тыс.руб., за счет изменения себестоимости данного вида продукции затраты сократились на 25 тыс.руб, следовательно фактор себестоимости является положительным. Следует отметить что фактор изменения структуры производимой продукции оказал влияние на изменение суммы затрат, вызвав сокращение, выраженное в тысячах рублях. Фактор изменения уровня затрат в себестоимости яровых зерновых культур оказал наименьшее влияние на изменение общей суммы прямых материальных затрат, так за счет изменения себестоимости яровых зерновых культур затраты увеличились на 1560, 6 тыс.руб, тогда как за счет изменения объема произведенной продукции он увеличился на 3219,3 тыс.руб, и сократился за счет изменения структуры продукции на 5151,7 тыс.руб. Общие затраты на производство многолетних трав на сено возросли на 129,9 тыс.руб, в том числе за счет изменения объёма произведенной продукции на 90,4 тыс.руб.

Следует отметить что основными статьями затрат в отрасли растениеводства влияющих на изменение прямых материальных затрат являются затраты удобрений, семян и нефтепродуктов, природа последних объясняется большой ролью тракторов и других сельскохозяйственных машин задействованных в производственном процессе. Сумма материальных затрат на производство зависит от объема производства товарной продукции, уровня затрат на производство продукции, и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

МЗi=,

Проанализируем изменение этих видов затрат на единицу товарной продукции растениеводства в СПК (колхоз) «Рассвет» (см. таблицу 23 – стр ).

При анализе прямых материальных затрат выявлено, что на сумму материальных затрат на производство продукции растениеводства, оказывают влияние следующие факторы: объём валовой продукции, уровень затрат на единицу продукции, стоимость единицы материальных ресурсов.

Проанализируем, какое влияние оказывают данные факторы на изменение каждого вида материальных затрат на производство зерна. Затраты на удобрения для производства растениеводческой продукции сократились на 1446 т.р., в том числе за счёт сокращения объёмов валового производства зерна затраты на удобрения сократились на 1392,2т.р.; за счёт снижения уровня затрат на единицу продукции затраты на удобрения сократились на 520,8т.р.; за счёт увеличения средней стоимости 1ц удобрений затраты на удобрения увеличились на 425,4т.р.

Затраты на семена для производства зерна увеличились на 705т.р., при чём за счёт сокращения объёма производства зерна затраты на семена сократились на 814,2т.р.; за счёт увеличения уровня затрат на единицу продукции и за счёт увеличения средней стоимости 1 ц семян, затраты на семена возросли на 405,5т.р. и 1113,7т.р. соответственно.

Затраты на нефтепродукты для производства зерна сократились на 495т.р. Это произошло за счёт увеличения затрат на единицу продукции и средней стоимости 1 ц нефтепродуктов и за счёт сокращения валового объёма зерновых.

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Проведём анализ использования средств на оплату труда на производство отдельных видов продукции отрасли растениеводства.

Изменение суммы начисленной заработной платы конкретных видов продукции может произойти за счёт изменения размера посевных площадей, урожайности сельскохозяйственных культур и суммы зарплаты на 1 т продукции, которая в свою очередь зависит от уровня трудоёмкости продукции и уровня оплаты труда за один чел.-час.

Факторная модель суммы зарплаты на производство i-ого вида продукции будет иметь вид:

ЗПi=ВП*Уд*ТЕ*ОТ,

Данный расчёт показывает, что за период с 2008 по 2009 годы заработная плата на единицу производства озимых зерновых увеличилась на 35 тыс.руб, многолетних трав на 208,37 тыс.руб, однолетних трав на 144,79 тыс.руб, силосных культур на 121,6 тыс.руб., а на производство яровых зерновых культур к 2009 году сократилась на 433,35 тыс.руб.

Определим, за счёт каких именно факторов произошли изменения заработной платы и в какую сторону – в сторону увеличения или сокращения.

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции озимых зерновых выросла в основном из-за повышения уровня оплаты труда на 20,67т.р за счёт сокращения площади сократилась на 17,87т.р.Следует отметить, что за счет сокращения посевных площадей яровых зерновых культур заработная плата снизилась на 302,9 тыс.руб., за счет сокращения урожайности данной культуры к плановому году сократилась на 228,61 тыс. руб. В сравнительной характеристике видно что посевная площадь озимых зерновых культур, однолетних трав и силосных культур увеличивается к отчетному году, но при этом урожайность данных культур падает, но например на изменение заработной платы по однолетним травам в отличии от силосных культур и озимых зерновых оказало изменение трудоемкости продукции к отчетному году. Также следует отметить, что посевная площадь яровых зерновых культур, а также многолетних трав имеет тенденцию сокращения, при этом также наблюдается спад урожайности по данным видам культур.. Следует отметить что за счет изменения урожайности культур заработная плата на единицу продукции озимых зерновых сократилась на 228,6 тыс.руб., а продукции однолетних трав на 26,6 тыс.руб.