2. Показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Важнейшими показателями конечных результатов и совокупной эффективности производства в условиях рыночной экономики являются прибыль и рентабельность (прибыльность).

Прибыль — это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных, потребностей предприятий, но приобретает все боль­шее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности фирмы, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль – сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль – это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность — это относительный показатель интенсивности производ­ства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Фирма рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность – это относительный показатель экономической эффективности, который характеризует эффективность применения или потребления ресурсов; он показывает величину прибыли, полученной предприятием в расчете на единицу примененных или потребленных ресурсов. Это один из показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия. При этом под применяемыми ресурсами подразумевают долгосрочные активы, а под потребленными – это в первую очередь материалы, энергия и т.п. Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение.

Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

В процессе анализа эффективности функционирования предприятий широко используются несколько видов показателей рентабельности.

Общая рентабельность предприятия определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле

где R_общ — уровень рентабельности предприятия, %.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением прибыли за период к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам и кредитов банков на пополнение оборотных средств и резерва на возмещение предстоящих расходов.

При оценке работы предприятий рассчитывается показатель рентабельности, определяемый как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности продукции производится по следующей формуле

где R_прод — уровень рентабельности продукции, %;

С — полная себестоимость продукции (изделия), руб.

Показатель рентабельности продукции отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции.

Следующий показатель – рентабельность продаж. Она служит для оперативной оценки проданной продукции и определяется по формуле

где R_пр — уровень рентабельности продаж, %.

Для более детального анализа общей рентабельности предприятия необходимо воспользоваться факторной моделью приемом цепных подстановок:

1. Используя формулу (36), необходимо ввести три группы показателей: плановые, фактические, условные:

2. Определить влияние фактора чистая прибыль на изменение общей рентабельности предприятия по формуле

где – величина отклонения показателя общая рентабельность предприятия по фактору чистая прибыль, тыс. руб.

3. Определить влияние фактора среднегодовая стоимость основных производственных фондов на изменение общей рентабельности предприятия по следующей формуле

где – величина отклонения показателя общая рентабельность предприятия по фактору среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

4. Определить влияние фактора среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств на изменение общей рентабельности предприятия по следующей формуле

5. Определить степень выполнения плана по показателю общая рентабельность предприятия (∆R_{общ всего}) по следующей формуле

6. Используя рабочий прием балансовых увязок, проверить правильность расчетов: сумма отклонений должна быть равна всего отклонениям, используя следующую формулу

Данная методика позволит выявить изменение каких факторов отрицательно или положительно повлияло на изменение общей рентабельности предприятия в анализируемый период.

Оценка рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призвана указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.