- •О.В. Хорошилова и.А. Гунина е.С. Дедова
- •Введение
- •Фирма (предприятиЕ) как элемент рыночной экономики
- •1.1. Экономика как объект изучения
- •1.2. Сущность фирмы (предприятия) как объекта и субъекта экономики
- •1.3. Внешняя и внутренняя среда фирмы (предприятия)
- •1.4. Организационно-правовые формы предприятий в России
- •1.5. Характеристика и виды предпринимательской деятельности
- •Формы организации крупного бизнеса
- •1.6. Нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятия
- •1.7. Показатели программы производства и реализации продукции
- •1.8. Имущество предприятия
- •1.9. Факторы развития предприятия
- •Вопросы для самоконтроля
- •2. Основы организации и управления производством на предприятии
- •2.1. Производственный процесс и основные принципы его организации
- •2.2. Производственная структура и инфраструктура
- •Предприятия
- •2.3. Типы, формы и методы организации производства
- •2.4. Цели, функции и процесс управления предприятием
- •2.5. Методы управления
- •2.6. Основы логистического, финансового и информационного менеджмента фирмы
- •Основы менеджмента логистики
- •Основы управления информацией
- •3. Основные фонды и производственная мощность предприятия
- •3.1. Сущность и виды основных фондов
- •3.2. Оценка основных фондов
- •1) Равномерный;
- •2) Ускоренный;
- •3) Замедленный;
- •4) Производственный.
- •3.3. Воспроизводство и выбытие основных фондов
- •3.4. Производственная мощность предприятия
- •3.5. Показатели использования основных фондов
- •3.6. Улучшение использования основных
- •Производственных фондов
- •Вопросы для самоконтроля
- •4. Оборотные средства предприятия
- •4.1. Сущность и состав оборотных средств
- •4.2. Оборотные производственные фонды
- •И фонды обращения
- •4.3. Определение потребности в оборотных средствах
- •4.4. Показатели эффективности использования
- •Оборотных средств
- •Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •5. Персонал предприятия,
- •Производительность и оплата труда
- •5.1. Состав и структура трудовых ресурсов
- •Фирмы (предприятия)
- •5.2. Нормирование труда.
- •Классификация затрат рабочего времени
- •5.3. Определение численности персонала
- •По категориям
- •5.4. Производительность труда и методы ее измерения
- •Методы измерения производительности труда
- •5.5. Факторы и пути повышения
- •5.6. Оплата труда персонала
- •Вопросы для самоконтроля
- •6. Издержки производства
- •И себестоимость продукции
- •6.1. Сущность и виды издержек производства
- •6.2. Экономические элементы затрат на производство и реализацию продукции
- •6.3. Классификация затрат на постоянные и переменные, прямые и косвенные
- •6.4. Сущность и виды себестоимости продукции
- •6.5. Калькулирование себестоимости единицы продукции
- •6.6. Методы планирования затрат на производство
- •6.7. Факторы снижения себестоимости продукции
- •Вопросы для самоконтроля
- •7. Капитал, доходы, расходы и финансовые результаты деятельности
- •Предприятия
- •7.1. Капитал предприятия
- •Капитал
- •7.2. Доходы организации
- •7.3. Расходы организации
- •7.4. Виды финансовых результатов. Сущность прибыли
- •1. Объем реализации.
- •2. Себестоимости единицы продукции.
- •3. Цена на продукции.
- •7.5. Формирование, распределение и использование
- •Прибыли предприятия
- •7.6. Система показателей рентабельности
- •7.7. Определение критического объема выпуска продукции
- •7.8. Налогообложение предприятий
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Ценообразование на предприятии
- •8.1. Теоретические основы цены
- •8.2. Система цен и их классификация
- •8.3. Методы определения цен
- •Основные методы установления цен на товары и услуги
- •8.4. Ценовая политика предприятия
- •Вопросы для самоконтроля
- •9. Инновационная и инвестиционная
- •Деятельность предприятия
- •9.1. Инновационная деятельность предприятия
- •9.2. Понятие инвестиций. Виды инвестиций.
- •Источники финансирования инвестиционной
- •Деятельности
- •9.3. Регулирование инвестиционной деятельности
- •9.4. Основные инвестиционные программы предприятия
- •Оценка эффективности инвестиций
- •Результат (р) Затраты (з)
- •Технико-экономическое обоснование проекта
- •Мероприятия
- •Вопросы для самоконтроля
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Оглавление
Также установлено ограничение по выручке. Переход на упрощенную систему возможен, если доход за 9 месяцев до перехода не превышал 15 млн. р. с учетом коэффициента дефлятора (в 2008 году – 1,34). В течение года при УСН доход не должен превышать 20 млн. р. с дефлятором.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) – специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Размер ЕНВД фиксирован и не зависит от полученного дохода.
Таблица 7.3
Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями
Налог
Объект налогообложения
Налоговые ставки
Налоговый период
Источник уплаты
Налог на добавленную стоимость
Выручка от реалиизации
18 %, 10 %, 0 %
квартал
выручка
Налог на прибыль
Налогооб-лагаемая прибыль
20 %, 9 %, 15 %
год
финансовый результат
Налог на имущество организаций
Среднегодовая стоимость имущества
2,2 % (может понижаться региональ-ными органами власти)
год
расходы
В зависимости от объекта налогообложения налоги делят на прямые и косвенные.
Косвенные налоги – налоги, взимаемые со стоимости реализованных товаров. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на суммы НДС по приобретенным ценностям, оказанным работам и услугам.
Пример. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, полученную предприятием и уплаченную в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) составила 300 тыс. р. НДС, уплаченный за приобретенные сырье, материалы и комплектующие – 30 тыс. р. Ставка НДС – 18 %.
Решение: полученный НДС: 300 х 0,18 = 54 тыс. р.
Таким образом, выручка с учетом НДС составила
300 + 54 = 354 тыс. р.
Сумма НДС, уплаченного в бюджет:
54 – 30 = 24 тыс. р.
Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство и реализацию и увеличивают себестоимость продукции. К ним относятся транспортный налог, земельный налог и ряд ресурсных налогов.
Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в первые месяцы эксплуатации объекта.
Вопросы для самоконтроля
1. Как рассчитывается выручка от реализации продукции?
2. Дайте определение прибыли.
3. Перечислите основные показатели бухгалтерской прибыли предприятия.
4. Какие факторы определяют размер прибыли от реализации?
5. Какова формула рентабельности продукции и рентабельности продаж?
6. Каковы основные направления повышения рентабельности продукции?
7. С какой целью рассчитывают точку безубыточности предприятия?
8. Как рассчитывается точка безубыточности аналитическим и графическим методами?
9. Что показывает и как рассчитывается запас финансовой прочности предприятия?
10. Каковы составляющие собственного капитала предприятия?
11. Перечислите состав федеральных, региональных и местных налогов.
12. Охарактеризуйте элементы налогообложения по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. Какой из данных налогов относится на расходы организации?
13. Назовите специальные налоговые режимы. Может ли предприятие выбирать налоговый режим?
В результате изучения темы студент должен:
- знать: понятие выручка; понятие прибыль; факторы и резервы роста рентабельности продукции и рентабельности продаж; структуру бухгалтерской прибыли предприятия;элементы налогообложения.
- уметь: рассчитывать показатели прибыли; определять величину налога на прибыль и НДС; рассчитывать показатели рентабельности; определять точку безубыточности аналитическим и графическим методами.
- владеть: специальной экономической терминологией и лексикой; расчетом показателей рентабельности продукции, рентабельности продаж, рентабельности капитала; основами планирования критического объема производства продукции предприятия.
8. Ценообразование на предприятии
8.1. Теоретические основы цены
Понятие и функции цен. Система цен и его классификация. Структура розничной цены. Методы определения цен. Ценовая политика и ценовая стратегия предприятия.
Под общим понятием цена скрывается целый комплекс экономических понятий, объединенных в одну категорию, существенно отличающихся между собой:
назначением,
областью применения,
способом формирования.
С позиций экономической теории цена есть денежное выражение стоимости товара, т.е. количество денежных единиц, характеризующих стоимость. Эту стоимость вычислить очень сложно. С позиций рыночной экономики цена – это сумма денег, за которую покупатель готов купить товар, а производитель – продать.
Схема ценообразования пояснит нам взаимосвязь между производителем и покупателем при установлении цены.
Рис. 8.1. Схема ценообразования
Функции цены отражают ее экономическую сущность, предназначение, роль в хозяйственной жизни.
Учетная функция цены: цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов на изготовление товара. В учетной функции цена служит средством исчисления всех стоимостных показателей (валового внутреннего продукта, национального дохода, объема капитальных вложений, объема продукции фирм, отраслей). Стоимостные показатели служат определению эффективности производства, ориентиром принятия хозяйственных решений.
Распределительная функция цены связана с отклонением цены от стоимости под влиянием различных факторов. Функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источником формирования дорожных фондов, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения и других, а также через включение в цену косвенных налогов (НДС и акцизов). Государство таким способом перераспределяет национальный доход между отраслями экономики, секторами, фондами накопления и потребления, социальными группами.
Функция сбалансирования спроса и предложения выражается в том, что цена сигнализирует о диспропорциях в сферах производства и обращения, служит средством для достижения соответствия спроса и предложения.
Функция цены как средства рационального размещения производства в том, что происходит перелив капиталов в секторы экономики и виды производства с более высокой нормой прибыли.
Стимулирующая функция цены проявляется в поощрительном или сдерживающем воздействии на производство или потребление различных товаров. Это связано с тем, что цены дифференцированы в зависимости от технического уровня и качества продукции.