- •1. Сущность бюджетно-налоговой системы. Государственный бюджет, его
- •2. Налоги: сущность, функции, виды и принципы налогообложения
- •3. Фискальная политика10
- •2) Бюджет, балансируемый на циклической основе.
- •3) Функциональный подход к балансированию бюджета (функциональные финансы).
- •Сбалансированный бюджет, или правила дефицита
- •Правила осуществления займов
- •Правила в отношении долга и резерва
- •Бюджетный дефицит18
- •Теорема эквивалентности Рикардо-Барро
БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И
ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
П л а н
1. Сущность бюджетно-налоговой системы. Государственный бюджет, его
формирование и использование.
2. Налоги: сущность, функции, виды и принципы налогообложения.
3. Фискальная политика.
_____________________
1. СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ.
С точки зрения макроэкономического анализа роли государства в развитии национальной экономики особое значение имеют государственные финансы. Принципом их построения, характерным для финансовых систем современных развитых стран, является бюджетный федерализм1, при котором осуществляется четкое разграничение функций между различными уровнями управления. В соответствии с данным принципом в федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты субъектов федерации, а последние не включаются в государственный федеральный бюджет.
Бюджетно-налоговая система – это система политико-экономических отношений между федеральным центром, субъектами федерации и местными органами власти (муниципалитетами) по поводу формирования и использования фондов денежных средств. Главным звеном бюджетно-налоговой системы является государственный бюджет. Централизация средств в федеральном бюджете дает возможность маневрировать ресурсами, направлять их на решающие участки экономического и социального развития общества2.
Государственный бюджет – это финансовый счет, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определенный период (обычно за год). Государственный бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов3.
Доходы федерального бюджета формируются за счет многообразных налогов и неналоговых доходов с физических и юридических лиц по установленным ставкам в соответствии с законодательством, прежде всего Налоговым кодексом.
Под неналоговыми доходами подразумеваются
доходы от продажи принадлежащего государству имущества,
доходы от государственной собственности или от деятельности,
доходы от внешнеэкономической деятельности.
Расходы федерального бюджета включают в себя следующие основные группы затрат:
1) государственное управление;
2) международная деятельность;
3) национальная оборона;
4) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, и др.
Помимо федерального государственного бюджета, в ряде стран существуют и внебюджетные фонды социальной сферы. Так, в Российской Федерации к ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования4.
В российской статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:
• консолидированный бюджет - бюджет, складывающийся из федерального, региональных и местных бюджетов;
• расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») -федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами.
Через государственный бюджет перераспределяется значительная часть ВВП промышленно развитых стран - от 35 до 55%. Примечательно, что данные о государственных расходах, а также налоговых изъятиях могут многое сказать о степени вмешательства государства в экономику. Но однозначной зависимости между долей государственных доходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует.
Бюджетный процесс предполагает балансирование государственных доходов и расходов. Несбалансированность бюджета означает количественное неравенство между доходами и расходами бюджета. Профицит или дефицит государственного бюджета рассчитывается как разница между доходами расходами. При превышении доходов над расходами складывается профицит госбюджета; в случае превышения расходов над доходами речь идет о дефиците государственного бюджета. Бюджетный дефицит, несомненно, относится к негативным экономическим категориям явлениям типа инфляции, кризиса, безработицы, которые являются, однако, неотъемлемыми элементами экономической системы.
Следует заметить, что бездефицитность бюджета еще не означает «здоровья» экономики. Надо четко представлять, какие процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражают дефицит бюджета. Вместе с тем, любое государство стремится если не покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит бюджета.
Существует несколько традиционных способов покрытия бюджетного дефицита, это:
государственные займы;
ужесточение налогообложения;
увеличение денежной массы в обращении, - это собственно производство денег, или «сеньораж».
«Сеньораж» сегодня не принимает форму простого печатания денег, так как это слишком явно связано с инфляцией. В настоящее время «сеньораж» реализуется посредством создания резервов коммерческих банков5.
Государственный бюджет - это всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета - это не абстрактные математические упражнения. За утвержденными параметрами расходов стоят такие «бюджетополучатели», как работники здравоохранения, образования, регионы, рассчитывающие на дотации, военнослужащие и т. д. При неизменных объемах расходов увеличение бюджетных выплат одним группам населения может осуществляться лишь за счет урезания других статей расходов. Как нам уже известно из теории общественного выбора, утверждение парламентом объема и структуры расходов и доходов находится под мощным давлением различных лоббистских групп, что нередко становится причиной принятия неэффективных с общественной точки зрения решений