17.07.1998Г первая (общая) часть нк рф была одобрена Советом Федерации Основные направления налоговой реформы

1. Построение стабильной налоговой системы

2. Сокращение числа налогов (вместо 48 установленных в федеральных законодательных актов и более 100 иных обязательных налогов, установлено 26 налогов и сборов.)

3. Предание налоговой системе простоты понятности и справедливости.

4. Повышение уровня собираемости налогов.

5. Сокращение числа льгот.

6. Изменение структуры налогов.

Налог на добавленную стоимость. (ндс)

Система НДС впервые была разработана и применена во Франции в 1954г.

Французский финансист Морис Лоре изобрел НДС. Он описал схему действия налога и доказал преимущества НДС перед налогом с оборота.

В конце 60х годов налог поучил распространение в Европе.

НДС представляет собой изъятие определенного процента прироста стоимости, который создается на всех стадиях производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

НДС – это косвенный налог, который включается производителем в стоимость товара, работы, услуги и перекладывается таким образом на покупателя.

С 1.01.2000 г введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом.

Объект налогообложения: объектом признаются след.операции:

1. Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

2. Ввоз товаров на территорию РФ

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Статья 149 НК РФ содержит перечень товаров не подлежащих налогообложению:

1. Реализация важнейшей и жизненно-необходимой техники

2. Услуги скорой медицинской помощи

3. Содержание детей в дошкольных учреждениях.

4. Услуги по перевозке городским транспортом

5. Услуги в сфере образования, культуры, науки

6. Иные операции..

Налоговый период – это квартал с авансовыми платежами.

Налоговые ставки

1. 0 % -

А) товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов.

Б) работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров.

В) работы, выполняемые в космическом пространстве

Г) реализация драгоценных металлов и драг.камней ЦБ РФ

2. 10 % -

А) реализация продовольственных товаров, кроме деликатесов

Б) производство товаров для детей по перечню правительства

В) лекарства

Г) периодические печатные издания, связанные с наукой, образованием, культурой

3. 18 % - Все остальные, кроме перечисленных.

10.10.13г.

Схема, задачи!

Акцизы.

Акцизы взимаются в соответствии с главой 22 НК РФ.

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену, подакцизных товаров, аналогично НДС.

Налогоплательщики акцизов:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ, по договору импорта данных товаров.

Объект налогообложения.

Данные объекты включают:

1)реализацию подакцизных товаров собственного производства; (не перепродажи)

2) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ по договору импорта данных товаров;

3) передачу на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в счет вклада в уставный капитал других организаций;

Перечень подакцизных товаров:

1) спирт этиловый;

2) спиртосодержащая продукция(растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);

3) алкогольная продукция; (спирт питьевой, ликёро – водочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%)

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автобензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

7) прямогонный бензин;

8) легковые автомобили;

9) мотоциклы с двигателями мощностью свыше 250 л.с.;

Льготы по налогу.

Можно разделить на две группы:

1. Продукция, как:

1.1. лекарственные и лечебно – профилактические средства. Прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Реестр лекарственных средств.

1.2. лекарственные средства, изготовляемые аптеками по индивидуальным рецептам.

1.3. препараты ветеринарного назначения.

1.4. парфюмерно – косметическая продукция;

1.5.Товары бытовой химии

2.операции с подакцизными товарами:

2.1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком другому структурному подразделению этой организации;

2.2. реализация подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта;

2.3. первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат обращению государственную или муниципальную собственность.

Налоговая база.

Налоговая база по акцизам включает стоимость объектов налогообложения акцизами за минусом суммы налоговых льгот (например: стоимость реализованных товаров собственного производства; стоимость товаров ввозимых на таможенную территорию РФ по договору импорта).

Ставки акцизов.

Установлены для каждого вида подакцизных товаров главой 22 НК РФ.

(Таблицу дадут)

Следует отметить, что с 1 января 2007 года изменился порядок расчета акцизов по некоторым табачным изделиям(сигареты с фильтром и без, папиросы).

Акциз состоял из двух частей:

1. Акциз, исчисляемый по твердой ставке(исходя из количеств табачных изделий, отгруженных покупателям);

2. Акциз, исчисляемый по адволорной ставке(в процентах отпускной цены).

С 1 января 2007 года вместо отпускной цены акциз нужно исчислять в процентах от максимальной розничной цены, т.е. той цены по которой табачные изделия могут быть реализованы табачным покупателям.

С 1 января 2007 года цена должна быть указана на пачке.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок исчисления и представления отчетности.

Уплата акциза при реализации производится, исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями:

1/2 акциза не позднее 25го числа следующего месяца за истекшим период

½ 12го числа второго месяца

Так подакцизный товар реализован в январе 2013го года, то ½ акциза уплачивается до 25го февраля, а вторая часть акциза уплачивается до 2го марта.

Уплата акциза по прямогонному бензину уплачивается не позднее 25го числа 3го месяца следующего за истекшим периодом. Так прямогонный бензин реализован в январе 2013 года, акциз уплачивается….

Формой отчетности является налоговая декларация, которая представляется не позднее 25го числа месяца следующим за истекшим периодом, а по прямогонному бензину не позднее 25го числа третьего месяца следующего за истекшим периодом.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога уменьшается на сумму налоговых вычетов.

28.11.2013