- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •Экономическое содержание налога и сбора
- •Система налогов
- •Классификация налогов
- •Элементы налогов
- •Методы взимания налогов
- •Налоговые отношения и их участники
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
- •Налоговая система, ее структура.
- •Основные принципы налогообложения
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость
- •Плательщики ндс. Налоговые агенты. Неплательщики налога. Освобождение от исполнения обязанности по уплате налога
Методы взимания налогов
На сегодняшний момент в России используются три метода взимания налогов:
Метод начисления
Налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы декларацию, на основе которой определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ.
Метод удержания (исп. Налоговый агент)
Согласно второму методу, уплата налога производится у налогового агента ( то есть, лицо выплачивает другому лицу доход искл. Из него сумму налога)
Кадастровый метод (на основе кадастра)
Налоговые отношения и их участники
Налогоплательщики – это организация или физическое лицо, на которых законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.
Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, международные компании, их филиалы и представительство, созданные на территории России.
Физическое лицо– это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.
С понятием «налогоплательщик» связано понятие «носитель налога» и «налоговый агент».
Носитель налога– реальный плательщик в результате завершения процесса переложения.
Налоговый агент– это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению,удержаниюу налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.
Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система, ее структура.
Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:
Принципы налогообложения
Порядок установления и введения налогов
Система налогов (ст.13,14,15 НК РФ)
Порядок распределения налоговых поступлений
Права и обязанности участников налоговых отношений
Формы и методы налогового контроля
Способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений
Налоговое законодательство
|
Федеральное:
|
Региональное:
|
Местное:
|
Налоги и сборы следует считать законно установленными при наличии, как минимум, 4-ёх условий:
Во-первых, федеральные налоги и сборы должны быть установлены федеральным законодательным органом, а региональные и местные налоги и сборы – соответствующими представительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления.
Во-вторых, они должны быть установлены в надлежащей форме – федеральным законом РФ субъекта федерации, актом представительного органа самоуправления.
В-третьих, закон (акт) о налоге должен быть принят соблюдением установленных Конституцией РФ и законодательством порядка принятия таких актов.
Федеральные законы принимаются гос. Думой (одной из двух палат Федерального собрания).
Законопроекты о ведении и отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены в гос. Думу только при наличии заключения РФ.
Однако Конституция РФ не устанавливает, что заключение правительства РФ обяательно должно быть положительно.
Принятие думой закона по вопросам налогов и сборов подлежит обязательному рассмотрению в совете федерации.
В-четвёртых, закон о налоге (сборе) должен быть введен в действие в соответствии с нормами, закрепленными в Конституции РФ и в налоговом кодексе.