- •1.1 Сутність облікової політики банку , основні принципи складання
- •1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками
- •30.12.1998 Року . Зокрема визначено , що облікова політика...Demo
- •1.3 Вимоги , які висуваються до облікової політики у відповідності до
- •30.12.98, П(с)бо 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності », п(с...Demo
- •2.1 Економічна характеристика діяльності пат «Альфа-банк »
- •091 558 Тис. Грн . Або на 186,92%, що є позитивним в діяльності банк...Demo
- •2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності
- •2.3 Визначення методів оцінки основних статтей балансу банку
- •3.1 Основні напрями та шляхи удосконалення облікової політики як
- •3.2 Проблеми формування облікової політики для цілей оподаткування
- •3.3 Рекомендації щодо формування облікової політики банку щодо
- •4. Нарахування амортизації за кумулятивним методом . За цим методом
- •1)За даними пат
2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності
облікової політики вимогам нормативних документів
У своїй діяльності у2009 році банк керувався вимогами Законів
України «Про банки і банківську діяльність », «Про бухгалтерський о...demo
фінансову звітність в Укра», їні«Положенням про організацію
бухгалтерського обліку та звітності в банках Украї...demo
законодавчими актами України , планом рахунків бухгалтерського обліку
банків України , іншими нормативними документами НБУ , Національними
стандартами (положеннями ) бухгалтерського обліку та Міжнародними
стандартами фінансової звітності , рішеннями Наглядової Ради і Пр...demo
банку , внутрішніми документами , що визначають порядок зді...demo
операцій з різними фінансовими інструментами [37].
Загалом облікова політика ПАТ «Альфа-банк » має чітку структуру ,
що робить її досить зрозумілою та “читабельною ” для користувачів . В
обліковій політиці чітко і послідовно викладено : загальні положен...demo
визначено систему обліку із зазнченням користувачів інформації , в...demo
основні принципи облікової політики , основні моменти бухгалтерського
обліку окремих операцій банку (кредитних , депозитних , лізингових , о...demo
з цінними паперами та ін .). Окремим пунктом зазначений порядок визнання
доходів і витрат банку . Також окремо прописано загальні правила ск...demo
фінансової звітності , приміток до фінансової звітності , порядок с...demo
консолідованої звітності та застосування коригуючих проводок .
Варто зазначити, що облікова політика досить детально визначає
основні моменти організації фінансового обліку в банку , проте вза...demo
звертається увага на ведення управлінського та податкового обліку ....demo
управлінська звітність має більш важливе значення для вну...demo
користувачів для прийняття і реалізації управлінських рішень , ніж фінансо...demo
Порядок ведення управлінського обліку в банку повинен розроблятися
самостійно , враховуючи специфіку діяльності та функції управлі...demo
обліку . Тому , на нашу думку , цей момент в обліковій політиці банку
потребує негайного удосконалення .
Банк самостійно визначає свою облікову політику , розробляє
систему і форми управлінського обліку , внутрішньої звітності і к...demo
операцій , визначає права працівників на підписування документ...demo
затверджує правила документообороту і технологію обробки об...demo
інформації , додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного ....demo
Організація автоматизованої реєстрації і обробки даних ...demo
забезпечити суцільне і безперервне відображення всіх оп...demo
доказовість інформації , збереження узагальненої інфор...demo
машинних носіях , а також можливість здійснення будь-якого под...demo
контролю і одержання роздруковок на паперових носіях .
Банк з метою ефективної організації бухгалтерського обліку виділяє
на окремий баланс філії , представництва та інші підрозділи , які зоб....demo
вести бухгалтерський облік , з подальшим включенням їх показн...demo
фінансової звітності банку .
Підставою для бухгалтерського обліку операцій банку є п...demo
документи , які фіксують факти здійснення цих операцій . Інфор...demo
міститься у прийнятих до обліку первинних документах , системати...demo
на рахунках бухгалтерського обліку в регістра хсинтетичного та
аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних
рахунках бухгалтерського обліку [26].
В обліковій політиці зазначено , що дані регістри ведуться на па...demo
носіях або в електронному вигляді . Запис у регістрах аналітичного...demo
здійснюється лише на підставі відповідного санкціонованого первинного
документа (паперового або ж електронного ).
Регістри бухгалтерського обліку повинні містити наз, вуперіод
реєстрації операції, прізвища та інші дані , що дають змогу ідентиф...demo
осіб , які брали участь у їх складанні .
Банк обов’язково складає такі регістри :
- аналітичні рахунки з обліку внутрішньобанківських операцій ;
- книги реєстрації відкритих рахунків ;
- оборотно-сальдовий баланс ;
- інші регістри .
У разі складання регістрів бухгалтерського обліку на електронних
носіях інформації , банк робить їх на паперових носіях на вимогу уч...demo
операції , а також органів контролю та правоохоронних органів .
Особові рахунки є регістрами аналітичного обліку , що вміщують
записи про операції , протягом операційного дня зберігаються в елект...demo
вигляді .
Виписки з особових рахунків клієнтів є підтвердженням виконання
операцій за день і призначаються для видачі або відсилання клієнту
відповідно до договору про розрахунково-касове обслугову...demo
укладається між банком і клієнтом під час відкриття рахунку .
Суми , що відображені за рахунками аналітичного обліку , мають
відповідати сумам , що відображені за рахунками синтетичного обліку .
Перевірка відповідності даних (оборотів та залишків) за ра...demo
аналітичного обліку даним (оборотам та залишкам ) за відпо...demo
рахунками синтетичного обліку здійснюється за допомогою програмного
забезпечення шляхом порівняння інформації за дебетом і кредитом цих
рахунків . У разі виявлення розбіжностей, з’ясовуються їх причини та
застосовуються заходи щодо їх усунення [19].
Відповідальність за організацію бухгалтерського облі...demo
забезпечення фіксування фактів здійснення всіх операцій банку в
первинних документах , збереження протягом установленого ...demo
оброблених документів , регістрів бухгалтерського обліку і з....demo
несе керівник банку .
Враховуючи особливості побудови аналітичного рахунку , банк
самостійно визначає власну систему аналітичного обліку , с....demo
внутрішній план рахунків (сукупність усіх аналітичних рахунків ба...demo
Внутрішній план аналітичних рахунків має передбачати опис
характеристики кожного рахунку або групи рахунків , порядок їх в....demo
та закриття, а отже, має бути визначений відповідаль...demo
супроводження (на рівні банку - юридичної особи ).
Система обліку банку включає бухгалтерський (фінансовий ),
управлінський та податковий облік , які ґрунтуються на єдиній інформ...demo
базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахунку даних .
Бухгалтерський (фінансовий ) облік та фінансова звітність банку
основані на міжнародних та національних положеннях (станд...demo
бухгалтерського обліку .
Податковий облік ведеться з метою накопичення і систематизації даних
про валові доходи , валові амортизаційні відрахування , які визнача...demo
відповідності до вимог податкового законодавства України .
Управлінський облік ведеться банком для забезпечення внутрішніх
потреб в інформації . Управлінський облік деталізує дані фінансового...demo
для прийняття раціональних управлінських рішень , для планування та
контролю за станом основних показників діяльності Банку .
До основних принципів облікової політики , які були використані у
процесі підготовки та при складанні фінансової звітності належать...demo
зрозумілість , доречність , достовірність , зіставність інформації, повне
висвітлення , нейтральність , правдивість подання інформ...demo
відображення активів та зобовязань , автономність , обачність , прийн...demo
вхідного балансу , превалювання сутності над формою , відкритіс...demo
зрозумілість , суттєвість, конфіденційність . Ці принципи застосо...demo
послідовно відносно усіх періодів , які надані у звітності [34].
Загалом , облікова політика банку є досить зрозумілою та відкритою .
Зазначимо основні переваги облікової політики банку :
- наявність чіткої структури Положення про облікову політику , що
робить її “читабельною ” та більш зрозумілою для користувачів .
- так, як ПАТ «Альфа-банк » є банком з іноземним капіталом , то...demo
суттєвою перевагою є повне висвітлення інформації щодо складання та
подання консолідованої фінансової звітності ;
- зазначено основні моменти організації аналітичного та синтетичного
обліку ;
- надано повну інформацію щодо організації обліку кредитних ,
депозитних , лізингових операцій .
Серед суттєвих недоліків облікової політики банку варто зазначи...demo
основні моменти :
- не розкрито правила та організацію документообороту , порядок
реєстрації договорів , а також не вказано посилання на внутрішні доку...demo
банку ;
- не зазначено особливості взаємовідносин банку з філіями і відсутні
дані про систему внутрішньобанківського контролю ;
- не зазначено порядок проведення інвентаризації ;
- встановлені невідповідні норми амортизації основних фондів в
податковому обліку ;
- облікова політика не враховує основні моменти управлінського та
податкового обліку , а лише деталізує інформацію щодо фінансового обліку .