Налоговые ставки
Основной налоговой ставкой, которая применяется к реализации большинства товаров, работ и услуг, если иное не предусмотрено законом, признается ставка в размере 18% (п.3 ст.164 НК РФ). Вместе с тем, действуют и другие ставки налога –0%, 10%.
По ставке 0% облагаются следующие товары (работы, услуги):
экспортируемые товары, а также услуги непосредственно связанные с их производством и реализацией;
работы (услуги), связанные с перевозкой или транспортировкой товаров в режиме международного таможенного транзита;
услуги по перевозке пассажиров и багажа (пункт направления или назначения расположены за пределами РФ);
работы (услуги), выполняемые в космическом пространстве.
По ставке 10% облагаются:
продовольственные товары (по перечню, установленному правительством РФ);
товары для детей (по перечню, установленному правительством РФ);
периодические издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой;
ряд медицинских товаров – лекарственные средства, включая субстанции и изделия медицинского назначения (по перечню, установленному правительством РФ).
Расчетные ставки (соответственно 10/110% и 18/118%) применяются:
при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);
при удержании налога налоговыми агентами;
при реализации товаров (работ, услуг), закупленных у физических лиц.
7. |
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период устанавливается как квартал.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в сроки до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, установленным для уплаты налога.
Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, а также при получении авансов и в других случаях, обязаны по установленным формам:
составить счет-фактуру;
вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
вести книги покупок и книги продаж.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, составляется продавцом при совершении операций, признаваемых или не признаваемых объектом обложения НДС, и служит для определения суммы НДС.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров, и служит для определения суммы НДС, подлежащей зачету или возмещению из бюджета.
Счет-фактура является финансовым документом, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней:
- при реализации - со дня отгрузки товара (работ, услуг), передачи имущественных прав;
- при получении аванса - со дня получения предварительной оплаты.
Со 2 сентября 2010 года предусмотрена возможность составлять (и выставлять) счет-фактуру не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.