3.2 Практическая часть курсовой работы по специальности 08.01.05 «Финансы и кредит» (подготовка специалиста)

Задание 1.

Практическую часть курсовой работы рекомендуется выполнять в следующем порядке:

1. Записать все хозяйственные операции в журнале регистрации (таблица).

Таблица

№ операции	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

2. Провести необходимые расчеты

3. Открыть соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера)

4. Сделать записи по хозяйственным операциям в учетных регистрах. При этом вместо содержания операции необходимо указать номер бухгалтерской проводки по журналу операций.

5. На основании журналов-ордеров и баланса на начало отчетного месяца составить Главную книгу.

6. Составить баланс на конец отчетного месяца по установленной форме.

Образцы форм учетных регистров приведены в приложении 2.

На основе приведенных данных студенты должны отразить в регистрах журнально-ордерной формы учета хозяйственные операции за отчетный месяц и составить баланс по установленной форме.

Остатки по счетам по состоянию на 01.12.20__ г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	266410АБ
02	Амортизация основных средств	113850АБ
04	Нематериальные активы	88000
05	Амортизация нематериальных активов	2680
08	Вложения во внеоборотные активы	331556
10	Материалы	6477АБ
10.1	Сырье и материалы	4075АБ
10.3	Топливо	240200
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	495АБ
16.1	Отклонения в стоимости сырья и материалов	375АБ
16.3	Отклонения в стоимости топлива	12000
43	Готовая продукция	202000
50	Касса	1500
51	Расчетные счета	455512
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	181480
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1804АБ
66	Краткосрочные кредиты и займы	300000
68	Расчеты по налогам и сборам	177865
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	64700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	163288
80	Уставный капитал	12800000
82	Резервный капитал	640000
83	Добавочный капитал	321008

Продолжение таблицы

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
84	Нераспределенная прибыль	24135АБ
99	Прибыли и убытки (прибыль отчетного периода)	1480АБ

Расшифровка отдельных счетов

№ счета	Наименование счета	Себестоимость, руб.
		плановая	фактическая
43	Готовая продукция - приборы марки А (500 шт.) - приборы марки Б (100 шт.)	150000 60000	144000 58000

Сумма задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включает задолженность:

- ООО «Квант» 64880 руб.

- ОАО «Лакокраска» 52600 руб.

- ОАО «Металлург» 64000 руб.

Сумма задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» включает задолженность:

- ОАО «Заря» 800АБ руб.

- ЗАО «Омега» 60400 руб.

- ООО «Спектр» 40000 руб.

Выписка из учетной политики:

- затраты на ремонт ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся;

- учет затрат осуществляется позаказным методом. Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные;

- косвенные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих;

- учет продаж осуществляется «по отгрузке».

В текущем периоде объектами учета являются:

Заказ №12 – изготовление приборов марки А

Заказ №15 – договор с ОАО «Химзавод» на изготовление и поставку приборов марки Б.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Акцептованы счета поставщиков: За материалы Транспортно-заготовительные расходы НДС Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	4035АБ 484АБ ? 410000
2.	Отпущены со склада материалы по учетным ценам: На заказ №12 На заказ №15 Вспомогательному производству На обслуживание машин и оборудования На общехозяйственные нужды На цеховые нужды	109000 92000 68000 37500 31200 870АБ
3.	Списываются отклонения в стоимости материалов (табл. 1)	?
4.	Акцепт счета поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа НДС Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом. Затраты по монтажу Оборудование введено в эксплуатацию Оплачен счет поставщика	135000 ? 750А ? ?
5.	В качестве вклада в Уставный капитал передан токарный станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации на момент передачи Согласованная стоимость	128000 63000 76700
6.	Списан морально устаревший станок с ЧПУ Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – октябрь 2007 г., срок полезного использования – 8 лет) Начислена заработная плата рабочим за работы по ликвидации станка Начислены страховые взносы На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка	1800АБ ? 2000 ? 41050

Продолжение таблицы

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
7.	Реализован металлорежущий станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – август 2009 г., срок полезного использования – 7 лет) Договорная цена НДС Поступила оплата от покупателя за металлорежущий станок	2050АБ ? 1200АБ ? ?
8.	Получено из бюджета на приобретение производственного оборудования Получено от поставщика, оприходовано, оплачено и в декабре введено в эксплуатацию производственное оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств НДС	236000 200000 ?
9.	На основании лицензионного договора получено право пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Ежемесячный лицензионный платеж НДС	10000 ?
10.	Начислена амортизация по основным средствам, находящимся в эксплуатации (табл. 5)	?
11.	В течение периода проведен ремонт оборудования основных производственных цехов рабочими вспомогательного производства. Фактические затраты на ремонт составили: Материалы Запасные части Заработная плата ремонтников Социальные взносы	32000 41000 60000 ?
12.	Отпущено со склада топливо: На технологические цели цехам основного производства Вспомогательному производству На нужды заводоуправления	27000 18000 15000
13.	Списано отклонение в стоимости топлива (табл. 1)	?
14.	Начислена заработная плата Рабочим по заказу №12 Рабочим по заказу №15 Рабочим вспомогательного производства Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу заводоуправления	940АБ 825АБ 745АБ 918АБ 621АБ 1050АБ

Продолжение таблицы

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
15.	Начислена оплата за время очередных отпусков Рабочим по заказу №12 Персоналу заводоуправления	36000 19500
16.	Начислены социальные взносы (табл. 2)	?
17.	Произведены удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам	66300 48000
18.	Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребленную На отопление и освещение цехов основного производства Отопление и освещение цехов вспомогательного производства Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения НДС	21000 31400 15100 ?
19.	Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию: от ЗАО «Омега» от ОАО «Заря»	60400 40000
20.	Перечислено с расчетного счета: ОАО «Лакокраска» ОАО «Металлург» Социальные взносы (операция 16) В бюджет НДФЛ (операция 17)	26300 32000 ? ?
21.	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	163288
22.	Выплачена из кассы заработная плата	1505АБ
23.	Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата	?
24.	Получено с расчетного счета в кассу	10500
25.	Выдано из кассы: Аванс на служебную командировку Аванс на хозяйственные нужды	6000 4500
26.	Представлены и утверждены авансовые отчеты: По служебной командировке работников заводоуправления По хозяйственным расходам на цеховые нужды Неиспользованные средства сданы в кассу	5930 4470 ?
27.	Затраты вспомогательного производства вписаны на расходы: Цехов основного производства на технологические нужды (35%) Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45%0 На общезаводские нужды (20%) (Составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства)	? ? ?

Продолжение таблицы

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
28.	Списаны общепроизводственные (цеховые) и общехозяйственные расходы (ведомость 12, 15) – расчет произвести в табл. 3	?
29.	Фактические затраты по заказам составили Заказ №12 Заказ №15 (табл. 6)	?
30.	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости Заказ №12 – 2080 штук Заказ №15 – 1000 штук	? ?
31.	Отклонение фактической себестоимости от плановой Заказ №12 Заказ №15	? ?
32.	Отгружена со склада ОАО «Химзавод» готовая продукция по плановой себестоимости – 1000 штук	?
33.	Предъявлен ОАО «Химзавод счет за отгруженную продукцию по цене реализации НДС	7850АБ ?
34.	Оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции ОАО «Химзавод» НДС	20000 ?
35.	Отгружена со склада готовая продукция (приборы марки А) ООО «Спектр» по плановой себестоимости – 1500 штук Фактическая себестоимость отгруженной продукции (табл. 4)	? ?
36.	Предъявлен счет ООО «Спектр» за отгруженную продукцию НДС	6000АБ ?
37.	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции ООО «Спектр» НДС	18000 ?
38.	Выявлен финансовый результат от реализации продукции за отчетный период	?
39.	Приобретены облигации сроком обращения 5 лет Доходность 16% годовых. Номинальная стоимость 100000 руб. Покупная цена 90000 руб. Комиссионное вознаграждение посреднику 6000 руб. Проценты по облигациям выплачиваются ежеквартально. Начислен доход за квартал и получен на расчетный счет	?

Продолжение таблицы

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
40.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту за месяц (из расчета 18% годовых)	?
41.	Перечислены с расчетного счета: Проценты по кредиту В погашение краткосрочного кредита	? 25000
42.	Начислен налог на имущество	28400
43.	Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль	?

Задание 2. Проведите маржинальный анализ и примите решение по следующим вопросам:

1. Покупатель желает приобрести 30АБ штук приборов марки А по цене 305 рублей за единицу. Следует ли продать приборы по данной цене

2. ОАО «Химзавод» готово произвести дополнительный заказ на приборы марки Б в количестве 8АБ штук по цене 590 рублей за единицу. Следует ли принять данный заказ?

Таблица 1

Расчет отклонений в стоимости материалов (топлива)

Показатели	Материалы (топливо) по учетным ценам, руб.	Отклонение в стоимости материалов (топлива), руб.	Средний процент отклонений	Фактическая стоимость материалов (топлива)
Остаток на начало месяца
Поступило за месяц
Итого
Израсходовано за месяц
Итого
Остаток на конец месяца

Таблица 2

Начисление страховых взносов

Категория работников	Начислено	Страховые взносы
		Соц.страх	Пенсионный фонд	ТФОМС	ФФОМС	Итого
Итого

Таблица 3

Распределение косвенных расходов

Объект калькуляции	Основная заработная плата производственных рабочих	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Заказ № 12
Заказ №15
Итого

Таблица 4

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

№ п/п	Показатель	Учетная цена	Фактическая себестоимость
1	Остаток готовой продукции на начало месяца
2	Поступило из производства
3	Итого
4	Отношение фактической себестоимости к учетной цене, %
5	Отгружено за отчетный месяц
6	Остаток готовой продукции на конец месяца

Таблица 5

Расчет амортизации основных средств за отчетный месяц, тыс. руб.

Виды ОС	Норма амортизации (месячная)	По предприятию в целом		Цеха основного производства		Цеха вспомогательного производства		Общезаводские службы
		Стоимость объекта	Сумма амортизации	Стоимость объекта	Сумма амортизации	Стоимость объекта	Сумма амортизации	Стоимость объекта	Сумма амортизации
А. По поступившим и выбывшим в прошлом месяце объектам Поступило
Склад готовой продукции	2,7	434500						434500
Токарный станок	2,25	2530АБ		2530АБ
Итого
Выбыло
Оборудование	1,25	222300		200000		22300
Фрезерный станок	1,08	3720АБ		3720АБ
Итого
Б. По всем объектам (поступившим, выбывшим и оставшимся на начало прошлого месяца)
По поступившим (+)
Начислено в прошлом месяце		х	19100	х	14000	х	64200	х	31100
К отражению в отчетном месяце

Таблица 6

Карточка учета затрат на производство

Заказ № ________________________

№ п/п

Содержание записи

Дебет

Кредит

Материалы

Отклонение

Оплата труда

Страховые взносы

Расходы на содержание оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Потери от брака

Итого по дебету

Балансовый счет

Сумма

1.

Остаток НЗП на начало месяца

2.

Затраты за месяц

3.

Итого затрат

4.

Списано: - на выпуск готовой продукции - на брак

5.

Остаток НЗП на конец месяца