2.Анализ экспортных операций организации.
Результат экспорта представляет собой разницу между доходом от экспорта (валютный доход Е) и затратами по экспорту (А). При этом валютный доход выражается как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, а затраты - только в рублях.
Д1=E-A,
где Д1 - результат от экспорта, в рублевом эквиваленте;
Е - валютный доход (выручка), в рублевом эквиваленте;
А - затраты по экспорту, руб.
E = К · P,
где К - курс ЦБ РФ к иностранной валюте, руб.;
Р - продажная стоимость экспортной продукции, инвалюта;
Д1 = К • Р - А.
Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте (ΔК) на финансовый результат по экспорту можно определить при помощи способа разниц:
Вл. ΔК = (К1· Р0-А) -(К0·Р -А)= (К1-К0) • Р0
Рассмотрим этот анализ на примере.
Пример 1. Предприятие отгрузило продукцию на экспорт за 10 000 долл. США; производственная себестоимость этой продукции - 100 000 руб. В момент выпуска продукции курс ЦБ РФ составлял 25 руб. за 1 долл. США, а в момент передачи права собственности на отгруженную продукцию иностранному покупателю -32 руб.
Определим, как изменился финансовый результат от экспорта продукции за счет изменения курса рубля к иностранной валюте.
Решение. Рассчитываются:
1)финансовый результат от экспорта в момент выпуска продукции
Д10= Е0-А=К0Р0-А= 25 *10 000 - 100 000 = +150 000 руб.
2)финансовый результат от экспорта в момент передачи права собственности на отгруженную продукцию иностранному покупателю
Д11= Е1- А= К1Р0 - А= 32 • 10 000 - 100 000 = +220 000 руб.:
3)влияние изменения курса рубля к иностранной валюте и финансовый результат от экспорта
Д11 -Д10 = 220 000 - 150 000 = +70 000 руб.,
или ΔК= (К1 –К0) • Po = (32 - 25)* 10 000 = +70 000 руб.
Таким образом, за счет изменения курса рубля к иностранной валюте на +7 руб. за 1 долл. США рублевый эквивалент дохода увеличился против предполагаемого на 70 000 руб.
Аналогично можно проанализировать влияние изменения курса рубля к иностранной валюте по каждому изделию, контракту и др.
При анализе экспортных операций можно использовать индексный метод. При этом исчисляется индекс результата экспорта по группам изделий (Уд) следующим образом:
УАЕ=
или
=
где e-а = p - результат экспорта по каждому изделию или стране, в которую
экспортируются изделия;
q - количество экспортируемых изделий;
- средний результат экспорта по изделию в целом;
- сумма всех экспортируемых изделий по каждой группе продукции;
- общее число стран, в которые производится экспорт по каждому изделию.
Индекс результата экспорта, как и каждый объемный индекс с тремя компонентами, расчленяется на три частных индекса:
У1д =Уд1 Уд1 = Уд1 Уд1 Уд1 ;
=
Частные индексы выражают следующее:
IyДq- влияние изменения экспортируемого количества изделий:
вл.q =-
Iуе Д1 - влияние изменения дохода от экспорта;
вл.е =-
Iуа Д1 - влияние изменения затрат по экспорту;
вл.а =-
Рассмотрим эту методику анализа на следующем примере.
Пример 2. Исходные данные приведены в следующей таблице
Изделие |
Страна |
Экспортируемое количество изделий |
Доход от экспорта по каждому изделию, тыс. руб. |
Затраты по экспорту, тыс. руб. | |||
i |
j |
Q0 |
Q1 |
E0 |
E1 |
A0 |
A1 |
1 |
A |
60 |
65 |
30 |
28 |
25 |
24 |
|
Б |
100 |
110 |
31 |
30 |
25 |
24 |
2 |
А |
30 |
32 |
12 |
12 |
13 |
12 |
|
Б |
50 |
60 |
14 |
15 |
13 |
12 |
|
|
240 |
267 |
|
|
|
|
Определим на основе исходных данных влияние на результаты от экспорта изменения: количества экспортируемых изделий, дохода от экспорта изделий, а также затраты по экспортным изделиям.
Решение. 1. Строится расчетная таблица.