- •I. Общая часть
- •Раздел 1. Основные положения
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Информирование и консультирование
- •Глава 3. Взаимоотношения таможенных органов с участниками
- •Глава 4. Информационные системы и информационные технологии
- •Глава 5. Таможенная статистика
- •Глава 6. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической
- •Глава 7. Страна происхождения товаров
- •Глава 8. Таможенная стоимость товаров
- •Раздел 2. Таможенные платежи
- •Глава 9. Общие положения о таможенных платежах
- •Глава 10. Исчисление таможенных пошлин, налогов
- •Глава 11. Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Глава 12. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Глава 13. Возврат (зачет) излишне уплаченных
- •Глава 14. Взыскание таможенных пошлин, налогов
- •Раздел 3. Таможенный контроль
- •Глава 15. Общие положения о таможенном контроле
- •Глава 16. Формы и порядок проведения таможенного контроля
- •Глава 17. Взаимная административная помощь
- •Глава 18. Система управления рисками
- •Глава 19. Порядок проведения таможенных проверок
- •Глава 20. Таможенная экспертиза при проведении
- •Глава 21. Задержание товаров и документов на них
- •II. Специальная часть
- •Раздел 4. Таможенные операции, предшествующие подаче
- •Глава 22. Основные положения о перемещении товаров
- •Глава 23. Прибытие товаров на таможенную территорию
- •Глава 24. Убытие товаров с таможенной территории
- •Глава 25. Временное хранение товаров
- •Раздел 5. Таможенные операции, связанные с помещением
- •Глава 26. Общие положения о таможенных операциях, связанных
- •Глава 27. Таможенное декларирование товаров
- •Глава 28. Выпуск товаров
- •Раздел 6. Таможенные процедуры
- •Глава 29. Общие положения о таможенных процедурах
- •Глава 30. Таможенная процедура выпуска
- •2) Ограничения по пользованию и (или) распоряжению связаны с представлением ряда документов (лицензии, сертификаты, разрешения и т.Д.), после выпуска товаров.
- •3) Государством - членом Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем размер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом.
- •1) Уплата ввозных таможенных пошлин и налогов.
- •2) Соблюдение установленных запретов и ограничений.
- •3) Представление документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
- •Глава 31. Таможенная процедура экспорта
- •Глава 32. Таможенная процедура таможенного транзита
- •Глава 33. Таможенная процедура таможенного склада
- •Глава 34. Таможенная процедура переработки
- •Глава 35. Таможенная процедура переработки
- •Глава 36. Таможенная процедура переработки
- •Глава 37. Таможенная процедура временного ввоза (допуска)
- •Глава 38. Таможенная процедура временного вывоза
- •Глава 39. Таможенная процедура реимпорта
- •Глава 40. Таможенная процедура реэкспорта
- •Глава 41. Таможенная процедура беспошлинной торговли
- •Глава 42. Таможенная процедура уничтожения
- •Глава 43. Таможенная процедура отказа в пользу государства
- •Раздел 7. Особенности перемещения через таможенную границу
- •Глава 44. Особенности совершения таможенных операций
- •Глава 45. Особенности перемещения товаров отдельными
- •Глава 46. Особенности совершения таможенных
- •Глава 47. Перемещение товаров трубопроводным транспортом
- •Глава 48. Перемещение транспортных средств
- •Глава 49. Особенности перемещения товаров
- •Глава 50. Особенности совершения таможенных операций
1) Уплата ввозных таможенных пошлин и налогов.
Данное условие не применяется лишь в том случае, когда таможенным законодательством установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин и налогов.
Порядок уплаты ввозных таможенных пошлин определен ТК, а величина ставок - Единым таможенным тарифом (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза");
2) Соблюдение установленных запретов и ограничений.
При использовании таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления применяются правовые нормы, регулирующие порядок использования разнообразных мер нетарифного регулирования, предусматривающих представление дополнительных разрешительных документов.
Правовое регулирование применения различного рода запретов и ограничений может осуществляться как на уровне Таможенного союза (например, Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран от 25 января 2008 года <347>, Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года <348>), так и на уровне национальных законодательств государств - членов Таможенного союза.
--------------------------------
<347> Соглашение опубликовано не было. СПС "КонсультантПлюс".
<348> СЗ РФ. 2010. N 33. Ст. 4399.
В последнем случае могут устанавливаться дополнительные требования при ввозе отдельных видов товаров (культурные ценности, оружие, продукты питания) под таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (например, в Российской Федерации соответствующие нормы могут содержаться в Законе Российской Федерации от 15 апреля 1993 года N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей", Федеральном законе от 13 декабря 1996 года N 150-ФЗ "Об оружии", Федеральном законе от 2 января 2000 года N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" и т.д.);
3) Представление документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
Такие документы предоставляются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза (Соглашение о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода) <349> и (или) национальным законодательством (в Российской Федерации это Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров") <350>.
--------------------------------
<349> СЗ РФ. 2012. N 12. Ст. 1367.
<350> СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4851.
Особо оговаривается, что условно выпущенные товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, сохраняют статус иностранных товаров.
При предоставлении льгот по уплате таможенных пошлин и налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, товары подлежат условному выпуску в соответствии со ст. 200 Таможенного кодекса.
Статья 211. Возникновение, прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и срок их уплаты в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления
Комментарий к статье 211
Статья 211 ТК играет ключевую роль для осуществления таможенно-тарифного и налогового регулирования внешнеторговой деятельности, поскольку устанавливает в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, существенные элементы налоговой обязанности: возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, а также срок их уплаты.
Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов составляют предмет правового регулирования Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации содержится норма, в соответствии с которой к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено самим Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таким образом, порядок возникновения и прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, а также срок их уплаты в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии со ст. ст. 1 - 2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются предписаниями таможенного законодательства Таможенного союза.
В соответствии со ст. 211 ТК моментом возникновения у декларанта обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов является регистрация таможенным органом соответствующей таможенной декларации.
Прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов наступает по общему правилу (п. 2 ст. 80 ТК) в следующих случаях:
1) уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных таможенным законодательством Таможенного союза;
2) помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;
3) уничтожение (безвозвратная утрата) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и (или) хранения;
4) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную пяти евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
5) помещение товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;
6) обращение товаров в собственность государства - члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена Таможенного союза;
7) обращение взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза;
8) отказ в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;
9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств - членов Таможенного союза;
10) возникновение обстоятельств, с которыми настоящий Таможенный кодекс связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов прекращается у декларанта:
1) по истечении пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, если не установлен иной срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов;
2) по истечении иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин и налогов;
3) при помещении таких товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в течение пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо в течение иного установленного срока действия льготы - с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства либо его уничтожение;
4) в случаях, установленных п. 2 ст. 80 Таможенного кодекса, наступивших в течение пяти лет либо в течение иного установленного срока действия льготы со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;
5) при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.
Порядок определения сроков уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов также дифференцируется в зависимости от того, были предоставлены или нет льготы по таможенным платежам, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению ввозимыми товарами.
По общему правилу, ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Однако в случае предоставления в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, льгот, которые сопряжены с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, возможно возникновение особых ситуаций.
Одна из таких ситуаций может быть связана с отказом от использования предоставленных льгот. В этом случае ввозные таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот.
Особый порядок определения срока уплаты таможенных платежей устанавливается также для случая совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот. В таких ситуациях таможенная пошлина и налоги должны уплачиваться в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен - в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.