- •1. Сущность, значение и цель аудита
- •4. Происхождение аудита и этапы его развития.
- •7. Требования, предъявляемые к составлению финансовой отчетности, с точки зрения целей аудита.
- •8. Пообъектный и циклический подходы к проведению аудита
- •9. Кодекс профессиональной этики
- •12. Международные стандарты аудита.
- •13. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •15. Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •1. Понятие системы внутреннего контроля
- •17. Элементы системы внутреннего контроля.
- •18. Оценка надежности (эффективности) средств внутреннего контроля
- •19. Понятие аудиторского риска
- •21. Методы определения аудиторского риска
- •20. Компоненты аудиторского риска.
- •22. Понятие существенности.
- •23. Ошибки и мошенничество.
- •24. Определение уровня существенности.
- •30. Процедуры аудиторской проверки
- •31. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •32. Аналитические процедуры
- •33. Аудиторская выборка.
- •38. Процесс планирования аудита.
- •39. Этапы планирования аудита.
- •40. Основные принципы планирования аудита.
- •41. Письмо-соглашение об аудите
- •42. Заключение договора на проведение аудита
- •44. Система контроля качества
- •45. Контроль качества работы аудиторской организации
- •46. Документирование аудита
- •47. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
- •49. Виды аудиторского заключения.
- •48. Аудиторский отчет (заключение).
- •1. Аспекты, не оказывающие влияния на мнение аудитора
- •2. Аспекты, оказывающие влияние на мнение аудитора
- •50. Структура аудиторского заключения.
24. Определение уровня существенности.
25. Аудиторские доказательства и их виды.
26. Источники получения аудиторских доказательств.
27. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам.
28. Методы получения доказательств
29. Аудиторские процедуры получения доказательств.
Согласно МСА 500 аудитор должен получить достаточные и уместные аудиторские доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых будет основано мнение аудитора.
Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором в процессе формулирования выводов, на которых будет основано мнение аудитора.
Аудиторские доказательства представляют собой:
• документальные источники данных (первичные документы);
• документацию бухгалтерского учета (бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности);
• заключения экспертов;
• сведения из других источников.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения соответствующего комплекса тестов контроля и процедур проверки по существу.
Тесты контроля – тесты, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации системы бухгалтерского учета и СВК, а также эффективности их функционирования.
Процедуры проверки по существу – тесты, которые проводятся с целью получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности. Эти тесты бывают двух видов:
А) детальные тесты операций и сальдо счетов;
Б) аналитические процедуры.
Аудиторские доказательства должны отвечать требованиям релевантности (доказательности, уместности) и достаточности.
Релевантность доказательства – его ценность для разрешения какой либо проблемы. Релевантность доказательства определяется соответствием фактическому существу дел.
Достаточность в каждом конкретном случае определяют на основе оценки СВК и аудиторского риска. В любой ситуации аудитор должен быть уверен, что собрал достаточное количество доказательств нужного качества для составления объективного и обоснованного заключения.
Понятия достаточности и уместности (надлежащего характера) взаимосвязаны и применяются к аудиторским доказательствам, полученным как в результате осуществления тестов контроля, так и в результате проведения процедур проверки по существу.
Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств; уместность является качественной мерой аудиторских доказательств.
По источнику получения аудиторские доказательства разделяются следующим образом:
1) Внутренние – информация, полученная от клиента (аудируемого лица);
2) Внешние – информация, полученная от третьих лиц и организаций;
3) Смешанные – информация, полученная от клиента и подтвержденная внешним источником.
Наиболее ценные и достоверные внешние доказательства (например, выписки с банковского счета клиента), менее ценные – смешанные и, наконец, внутренние.
По степени надежности и достоверности наиболее ценны доказательства, полученные самим аудитором.
Если аудитор не в состоянии собрать достаточные доказательства, он должен отразить этот факт в своем отчете и заключении.
Методы получения аудиторских доказательств
№ п/п |
Наименование метода |
Область применения |
1 |
Инвентаризация |
Для подтверждения фактического наличия материалов. Аудиторымогут либо сами проводитьинвентаризацию, либо наблюдать за ее проведением |
2 |
Пересчет данных |
Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов, соответствия их величине, отраженной в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета. Арифметическая проверка может быть проведена на любом из направлений аудиторской проверки, например, при проверке правильности ведения синтетического учета материалов проводится пересчет данных Ведомости №10 ``Движение материальных ценностей'' |
3 |
Подтверждение |
Для получения информации о правильном отражении и бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальности остатков на счетах. Например, при наличии сомнений в подлинности первичных документов, отражающих поступление материалов на предприятие, аудитор может получить подтверждение у поставщика |
4 |
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций |
При контроле за учетными работами, выполненными бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению материалов. Например, при проверке правильности учета и распределения ТЗР |
5 |
Устный опрос |
В ходе получения ответов на тест-вопросник аудитора при предварительной оценке системы внутреннего контроля и состояния учета материальных ценностей, а также в процессе проверки при уточнении у специалистов некоторых положений отдельных хозяйственных операций, вызывающих сомнение |
6 |
Формальная проверка документов |
Для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете поступления и расходования материалов, полноты и своевременности отражения этих операций в регистрах бухгалтерского учета, обоснованности их оценки. При этом с формальной точки зрения изучаются накладные, счета-фактуры и т.д. |
7 |
Прослеживание |
В процессе проверки операций, отраженных в первичном учете, в журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге, бухгалтерской отчетности. При этом особое внимание обращается на правильность корреспонденции счетов, соответствие сумм оборотов и остатков в регистрах синтетического и аналитического учета. Метод может быть использован, например, при проверке правильности оприходования материалов, полученных в результате ликвидации основных средств, при этом изучаются следующие документы: акт о ликвидации основных средств, накладная, карточка складского учета, оборотно-сальдоваяведомость, журнал-ордер № 11 |
8 |
Аналитические процедуры |
При сопоставлении - наличия материалов в различные периоды - оценки соотношения между различными статьями отчета о движении материалов, о сопоставлении данных с данными за предыдущие периоды |