- •Тема 8. Механизм фискальной политики
- •8.1.Система налогообложения и ее содержание
- •8.2. Налоговая политика государства
- •8.3.Сущность государственного бюджета и бюджетная политика
- •Государственный бюджет украины
- •Общегосударствен- Бюджет Авто - Местные Бюджеты городов
- •8.4.Фискальная политика: цели и типы. Фискальная политика Украины
Государственный бюджет украины
Общегосударствен- Бюджет Авто - Местные Бюджеты городов
ный (центра- номной Респуб- бюджеты Киева и Севастополя
льный) бюджет лики Крым
Рис.8.3. Уровни государственного бюджета Украины
К местным бюджетам относятся областные, городские, районные в городах, бюджеты поселковые и сельские. Бюджет области объединяет областной бюджет и бюджеты районов и городов областного подчинения. Бюджет района объединяет районные бюджеты, бюджеты городов районного подчинения, бюджеты поселковые и сельские. Поселковые и сельские бюджеты создаются по решению районных, городских Советов народных депутатов при существовании необходимой финансовой базы. Районные, городские Советы определяют доходы соответственных поселков городского типа и сел бюджетов. Бюджет города, который имеет разделение на районы, объединяет городской бюджет и бюджет районов, входящий в его состав.
Бюджетная система строится на следующих основных принципах.
1.Принцип единства бюджета означает существование единого подсчета доходов и расходов каждой части бюджетной системы. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, единством форм бюджетной документации, единой денежной системой, единой социальной экономической политикой, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации и т.д.
2.Принцип полноты состоит в отражении в бюджете всех доходов и расходов.
3.Принцип достоверности – это формирование бюджета на основании реальных показателей, научно обоснованных нормативов и отражение в отчете про исполнение бюджета только тех доходов и затрат, которые являются результатом конечных кассовых операций банков.
4.Принцип гласности обеспечивает распространение информации про показатели госбюджета и отчетов про его исполнение в средствах массовой информации.
5.Принцип наглядности– это отражение показателей бюджетов во взаимосвязи с общеэкономическими показателями в Украине и за ее пределами путем использования средств максимальной информативности результатов сравнительного анализа, определение темпов и пропорций экономического развития.
6.Принцип самостоятельностиобеспечивается существованием собственных источников дохода и правом определения направлений их использования в соответствии с законодательством Украины.
Доходы бюджетавыражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой стороны – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последнее используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. Структуру государственных доходов можно представить так:
-налоги (в том числе акцизные и таможенные);
-неналоговые поступления;
-взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхование от безработицы.
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Под налогом, сбором, таможенными и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответственного уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками, в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Государственные расходы – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.
Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части:
одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры;
другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.
С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между территориальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства; стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.
Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции – экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона, управление. Соответственно, расходы государственного Бюджета Украины–2002 можно структурно представить как:
-расходы на социальную сферу;
-расходы на хозяйственное потребление;
-расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики;
-административно-управленческие расходы;
-платежи по государственному долгу.
Из данной структуры видно, что расходы государственного бюджета исполняют функцию политического, социального и хозяйственного регулирования.
Первое место в расходах бюджета занимают социальные статьи: социальные пособия, охрана здоровья и т.п. В этом проявляется главное направление бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики в целом – стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющейся конъюнктуре. Эти расходы должны ослабить дифференциацию социальных групп, которая имеет место в любом рыночном хозяйстве. В расходах на хозяйственное потребление обычно выделяются бюджетные субсидии предприятиям, сельскому хозяйству, на осуществление государственных программ. Все это делается с целью стимулирования их производственных возможностей. Расходы на вооружение и материально-техническое обеспечение внешней политики, а также административно-управленческие расходы влияют на структуру спроса.
Конъюнктурным целям бюджетного регулирования служат расходы по внешнему государственному долгу (например, досрочное погашение части долга), размеры расходов на кредиты и субсидии частным и государственным предприятиям, сельскому хозяйству, на создание и усовершенствование объектов инфраструктуры, на закупку вооружения и военное строительство. Таким образом, государство стремится удовлетворить потребности различных социальных групп, уменьшить социальное напряжение в обществе.
В периоды кризиса и депрессии расходы государственного бюджета на хозяйственные нужды, как правило, растут, а во время «перерыва» в конъюнктуре – сокращаются.
Важно отметить, что структура государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и предложения, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, национальную конкурентоспособность на мировых рынках.
Сбалансированность бюджета принадлежит к ключевым проблемам бюджетной системы. Согласно статьей 21 Закона Украины «Про бюджетную систему Украины»: «Сбалансированность бюджетов, которые входят в состав бюджетной системы Украины, является необходимым условием финансово-бюджетной политики». Соответствующие правовые решения не только обеспечивают четкое и эффективное функционирование бюджетной системы. но и определяют фактические возможности деятельности различных органов власти. В самом широком смысле, под «сбалансированностью» следует понимать обеспечение равновесия. В свою очередь, термин «равновесие бюджета» означает, что бюджетные расходы покрываются бюджетными доходами. Если бюджетные расходы превышают доходы, то это значит, что существует бюджетный дефицит.
Д=G - T, (8.1)
где Д- дефицит бюджета;
G- государственные расходы;
Т (tax) – налоги и прочие доходы бюджета.
Коэффициент, определяющий «опасность» бюджетного дефицита определяется, как:
Д
K = · 100%. (8.2)
ВВП
Среди основных причин возникновения дефицита государственного бюджета можно выделить:
падение доходов в условиях кризисного состояния экономики;
уменьшение прироста национального дохода;
уменьшение акцизных налогов;
увеличение бюджетных расходов;
непоследовательная финансовая политика.
Дефицит государственного бюджета нельзя охарактеризовать как чисто негативное явление. Так, представители кейнсианской школы утверждают, что умеренный бюджетный дефицит – это благо, так как он дает возможность увеличить спрос, который в свою очередь, стимулирует национального производителя.
Различают структурный и циклический дефицит бюджета.
Циклический дефицит – вызван цикличными спадами производства (дефицит бюджета является негативным фактором). Структурный – это дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов. Если такой дефицит является результатом здравой государственной политики по стабилизации экономики, то это является положительным фактором.
Если же доходы бюджета превышают его расходы, то формируется профицит бюджета. В этом случае можно сказать, что бюджет находится в равновесии. В целом, бюджет находится в состоянии равновесия как тогда, когда доходы равняются расходам, так и тогда, когда доходы выше расходов. Бюджетного равновесия нет только тогда, когда существует дефицит бюджета.
Для борьбы с дефицитом бюджета используется ряд методов. Одним из них является государственный займ (внутренний и внешний). Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования от безработицы, или у пенсионного фонда) и получения кредитов у банков. Другим способом покрытия бюджетного дефицита является добавочная эмиссия денег. Однако последствия такого шага могут быть негативны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается «спираль цен», заработная плата и сбережения населения обесцениваются. Данный способ дает эффект в краткосрочном периоде, далее все возвращается в старое положение, только в больших масштабах. Поэтому, метод государственного займа более предпочтителен, однако при этом не следует забывать про его недостатки. Главным недостатком государственных займов является рост государственного долга, который должен будет быть выплачен с процентами. Говорят, что сегодняшние государственные займы – это завтрашние налоги.
Государственный долг представляет собой сумму непогашенных дефицитов госбюджетов, накопленную за все время существования государства. Государственный долг разделяется на:
-внутренний долг – задолженность государства своим гражданам;
-внешний долг – задолженность государства гражданам и организациям других стран.
Государственный долг также подразделяется на «краткосрочный» - до одного года, «среднесрочный» - от одного до пяти лет; «долгосрочный» - больше пяти лет. Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги, т.к. по ним в скором времени приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами. Если такую задолженность можно пролонгировать, то это связано с выплатой процентов на проценты.
Экономические последствия государственного долга можно свести к следующим четырем моментам:
-необходимо обслуживать внешний долг;
-долги приводят к некоторому вытеснению частного капитала, что может ограничить дальнейший рост экономики;
-увеличение налогов для обслуживания долга приводит к падению деловой активности;
-перераспределение доходов идет в пользу держателей государственных облигаций.
Под «управлением государственным долгом» понимают совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры рынка ссудного капитала, выпуска новых займов и выработкой его условий, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, проведением конверсии и консолидации займов и т.п.
Государственные займы размещаются двумя способами:
-в порядке подписки;
-при посредничестве банков (наиболее распространен).
Основными подписчиками государственных займов являются:
-правительственные учреждения;
-коммерческие банки;
-страховые компании;
-промышленные корпорации;
-частные инвесторы и др.
Погашение государственных займов и выплата процентов производится:
-за счет бюджета;
-путем рефинансирования, т.е. выпуск новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа.
Государство имеет право уточнять условия займа. Изменение этих условий относительно доходности, называется конверсией. Изменение относительно сроков – называетсяконсолидацией государственного долга (превращение краткосрочных облигаций в долго- или среднесрочные).
В целом, меры по сокращению бюджетного дефицита можно свести к следующему:
-широкомасштабная конверсия производства;
-переход от финансирования к кредитованию;
-ликвидация дотаций убыточным предприятиям;
-снижение затрат на управление государственным долгом;
-стабилизация системы налогообложения;
-повышение доли местных бюджетов.
Бюджетная политика – это действия государства по формированию и исполнению бюджета на основе единой концепции экономической политики.
В настоящее время, правительства большинства западных стран перешли от политики дефицитного финансирования к бюджетной политике, основанной на неоклассической теории. Основу такой политики составляют следующие положения: так как государство использует национальный доход менее эффективно, чем частный сектор, то масштабы перераспределения национального дохода через бюджет должны уменьшаться. Это приводит к значительному сокращению темпов роста доходов и расходов бюджета. Новая бюджетная политика выражается в изменении доходной части государственного бюджета. Ставка делается на увеличение накопления, рост производства и расширение инвестиций (в отличие от кейнсианства, которые уделяли большое внимание стимулированию инвестиций за счет роста расходов, как частных, так и государственных). Средством стимулирования роста сбережений является переход от подоходного налога к налогам на потребление (это позволит взимать налог со сберегаемой части дохода). В расходной части бюджета имеет место тенденция к сокращению государственных расходов. Такое сокращение осуществляется за счет экономических и социальных ассигнований.
Дефицит государственного бюджета Украины – это следствие непродуктивного использования государственных средств на поддержку государственного сектора, который преобладает в Украине:
-большие средства по предотвращению банкротства государственных предприятий;
-чрезмерные социальные расходы.
По некоторым данным, более 60% ВВП производится в теневой экономики, соответственно – не облагается налогами и не пополняет бюджет. Средством покрытия дефицита бюджета Украины являются кредиты Международного валютного фонда, международных банков. Эти банки могут дать льготные кредиты для преодоления платежного кризиса, однако требуют проведения жесткой эмиссионной и фискальной политики.
Таким образом, бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной политики. Он используется для проведения крупных структурных сдвигов: для более быстрого развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.