2.2. Учет операций с кредитными рисками.

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной из четырех групп риска. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам, выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредитам, учтенным векселям, размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским гарантиям.

Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится в российских рублях. Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой: Дебет – 70606, Кредит-45215.

В зависимости от категории и обеспечения кредита суммы расходов по созданным резервам могут относиться либо не относиться на себестоимость.

Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту, в зависимости от группы риска в размере не менее 1 процента его величины.

Общая величина резерва (расчетный резерв) должна уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которому отнесен каждый конкретный кредит, также в последний день месяца. [11]

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Увеличение резерва отражается в проводке: Дебету 70606, Кредиту 45215.

Уменьшение резерва отражается в проводке: Дебету 45215, Кредиту 70601.

При проведении в установленном порядке переоценки задолженности по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится регулирование (доначисление или уменьшение) величины созданного резерва. Резерв на возможные потери по кредитам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

При погашении кредита сумма созданного резерва списывается проводкой: Дебет-45215, Кредит - 70601.

2.3. Бухгалтерские проводки по операциям с кредитными рисками и их минимизацией.

Формирование резерва по учетным банковским векселям третьих лиц.

Дебет 70606, Кредит 51410

Восстановление резерва по учтенным банком векселям третьих лиц на доходы банка. Дебет 51410, Кредит 70601

Создание резервов на возможные потери по размещенным кредитной организацией депозитам. Дебет 70606, Кредит 32211.

Восстановление резерва на прочие доходы банка при возврате депозита. Дебет 32211, Кредит 70601.

Формирование резерва по обратной (срочной) части сделки по отчуждению с одновременным принятием обязательств по его обратному приобретению. Дебет 70606, Кредит 47425.

Восстановление резерва на доходы банка при исчезновении фактора риска. Дебет 47425, Кредит 70601.

Формирование резерва по вложениям кредитной организации в акции (доли уменьшающие сумму основного капитала. Дебет 70606, Кредит 60105 60206 финансового актива участия), Восстановление резерва на доходы банка при продаже вложений в акции (доли участия). Дебет 60105, 60206, Кредит 70601.

Формирование резерва по заключенной банком наличной сделки, если по ней существует факт риска (резерв формируется в соответствующем группе риска проценте от остатка на лицевом счете, открытом на активном счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям») Дебет 70606, Кредит 47425.

Формирование резерва в необходимых случаях по активным операциям с Банком России и другим и кредитными и небанковскими организациями (резерв формируется по остаткам на активных корреспондентских счетах 30102, 30104, 30106, 30110) Дебет 70606, Кредит 30102.