Аналитические счета:

Счет Завхоза Иванова

Дебет Кредит

Сн - 600	1)500 2)100
Об. по Д-ту – 0	Об. по К-ту – 600
Ск – 0 (закрыт)

Счет Директора Петрова

Дебет Кредит

Сн - 900	3)850 4)50
Об. по Д-ту – 0	Об. по К-ту – 900
Ск – 0 (закрыт)

Счет Начальника цеха Сидорова

Дебет Кредит

Сн - 0
5)1200
Об. по Д-ту – 1200	Об. по К-ту – 0
Ск – 1200

Проверка: 1. Обороты по дебету и кредиту

2. Сальдо

Для сверки записей по синтетическому счету и аналитическим счетам к нему составляем оборотную ведомость.

По такой форме составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 201_г.

№	Наименование аналитических счетов	Сальдо на 1 апр.			Оборот за апрель			Сальдо на 1 мая
		Д-т	К-т	Д-т		К-т	Д-т		К-т
1	Завхоз Иванов И.И.	600				600			
2	Директор Петров А.А	900				900			
	Нач. цеха Сидоров М.П.			1200			1200		
	Итого	1500		1200		1500	1200		

План счетов бухгалтерского учета

План счетов БУ - схема регистрации и группировки фактов финансово-хозяйственной деятельности в БУ. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов 1 порядка) и субсчетов (счетов 2 порядка).

В соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности", и с Законом "О бухгалтерском учете" каждому предприятию рекомендуется утверждать свой рабочий план счетов.

В плане счетов предусматриваются счета:

• первого порядка

• субсчета.

Предприятия могут уточнять содержание отдельных субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Классификация счетов

1. По экономическому содержанию счета подразделяются на:

• Счета учета хозяйственных средств (01, 10, 43, 50, 51 и др.)

• Счета учета источников хозяйственных средств (66, 67, 80, 82, 84)

• Счета учета хозяйственных процессов (20, 23, 40, 90, 91 и т.д.)

2. По назначению и структуре счета а:

• Основные

• Регулирующие

• Собирательно-распределительные

• Калькуляционные

• Сопоставляющие.

Основные  счета, предназначенные для отражения и контроля отдельных видов хозяйственных средств и их источников.

Активные основные счета используются для учета материальных ценностей, денежных средств, расчетов с дебиторами и имеют только ДЕБЕТОВОЕ сальдо (01, 10, 43, 50,51, 76)

Основные пассивные счета предназначены для учета состояния и изменения фондов, резервов и кредитов, финансирования, расчетов с кредиторами и др. (80, 82, 66, 67). Сальдо может быть только КРЕДИТОВОЕ.

Для учета расчетов предприятия с другими предприятиями и лицами предназначены счета расчетов (60, 68, 69, 70, 71, 75, 76). На этих счетах учитывается задолженность, которая может быть дебиторской и кредиторской, поэтому и счета применяются активные, либо пассивные, либо активно-пассивные.

По активно-пассивным счетам конечные остатки определяются отдельно по каждому дебитору и кредитору, т.е. одновременно могут быть и дебетовое и кредитовое сальдо.

Регулирующие счета предназначены для корректировки (регулирования) оценки хозяйственных средств и их источников.

Каждый регулирующий счет предназначен для корректировки показателей определенного основного счета.

Регулирующие счета, данные которых вычитаются из суммы основного счета, называются контрарными. А если данные прибавляются к основному счету, то счета называются дополнительными.

Регулирующие счета бывают активными и пассивными.

Примером регулирующего счета может служить счет 02 "Амортизация основных средств", на котором учитываются сумма накопленной амортизации по всем ОС.

Для определения балансовой стоимости ОС сумма по счёту 02 вычитается из счёта 01 «Основные средства».

Собирательно-распределительные счета предназначены для собирания определенных производственных расходов с целью последующего их распределения между объектами калькуляции или видами реализованной продукции.

К ним относятся счета 25,26, 44.

В конце месяца эти расходы списываются по назначению на счета 20, 23, 90 и распределяются между цехами или видами продукции пропорционально какому-либо условному основанию.

25 Общепроизводственные расходы Д К			26 Общехозяйственные расходы Д К				20 Основное производство Д К
Сн-0 К-т 70			Сн- 0 К-т 70				1)5000
Кт-69	1)5000		Кт-69	2)8000			2)8000
К-т 10			К-т 10
Од -5000	Ок - 5000		8000

Ск-0

Собирательно-распределительные счета всегда закрываются и в балансе не показываются.

Калькуляционные счета служат для получения данных, необходимых для исчисления себестоимости производственной продукции и выполненных работ.

По дебету этих счетов записываются все затраты по производству продукции с кредита разных счетов.

А по кредиту - полученная себестоимость выпущенной продукции или выполненных работ. Сальдо может быть только дебетовым и показывает размер незавершенного производства.

К этой группе относятся счета 20, 23, 29.

Счет 20 «Основное производство» Д К
С- незавершенное производство (НЗП)	Д43 Себестоимость выпущенной продукции Д90 Себестоимость выполненных работ (оказанных услуг)
К-т 10 Основные материалы
К-т 70 Основная зарплата
К-т 69 Отч. на соц.
К-т 02 Амортизация ОС
К-т 25 Общепроизвод. расходы
К-т 26 Общехоз. расходы
Производственная с/с
С-незавершенное производство (НЗП)

Сопоставляющие счета предназначены для определения результатов хозяйственных процессов путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов.

К ним относятся: счета 28, 90, 91, 99. Счета 28, 90, 91 закрываются и в балансе не указываются.

Счет 90 Продажи Д К
С- 0 К 43 – с/с продаж	Д 62 – выручка от реализованной продукции
К 44 – Расходы на продажу
К 68 – НДС	______________
К 99 – прибыль или Ск -0	Д 99 – убыток