Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые субъектами хозяйствования Республики Беларусь

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из прибыли (доходов)

Налоги, сборы и отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг)

- Налог на недвижимость

- Налог на доходы

- Налог на прибыль

- Налог на приобретение автотранспортных средств

- Местные налог и сборы, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении налогоплательщиков

- Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости

- Отчисления в ФСЗН

- Земельный налог

- Налог за пользование природными ресурсами (в пределах установленных лимитов)

- Плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде

- Плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств

- Плата за древесину, отпускаемую на корню

- Государственная пошлина

- НДС

- Налог с продаж автомобильного топлива

- Сбор в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильными дорогами, уплачиваемые единым платежом

- Сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемые единым платежом

- Акцизы

- Местные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки

Рисунок 1.1 – Группировка налогов, сборов и отчислений по состоянию на 01.01.2001г.

Примечание – Источник: [9, с. 688].

В 2001 – 2009 гг. налоговая система совершен­ствовалась по следующим направлениям:

- ориентация структуры налогов на прямое налогообложение;

- проведение работы по сокращению количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюд­жетные и целевые бюджетные фонды;

- объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;

- выравнивание условий налогообложения для всех нало­гоплательщиков

За этот период произошли значительные перемены в отечественной налоговой системе, но наиболее радикальные изменения имели место в 2010-2011гг. Так, в 2010 году были отменены четыре налоговых платежа: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автомобильных транспортных средств и местный сбор с пользователей за парковку автотранспортных средств.

Реализованные за 2011 год мероприятия в области налоговой политики Республики Беларуси направлены на радикальное упрощение налоговой системы Республики Беларусь (таблица 1.2)

Таблица 1.2 - Изменения в налоговом законодательстве в 2011 году

	2010 год	2011 год
Сбор на развитие территорий	3 %	отмена
Налог на услуги	5 %	отмена
Экологический налог: - за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; - за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; - за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более % летучих органических соединений.	в твердых суммах в зависимости от объекта налогообложения	отмена
Подача налоговой декларации по налогу на прибыль	месячная или квартальная	годовая
Авансовые платежи по НДС и акцизам	до 6 раз в месяц	отмена
Периодичность уплаты НДС	ежемесячно или ежеквартально в зависимости от размера выручки	ежемесячно или ежеквартально по выбору плательщика
Налоговая нагрузка, в % к ВВП	25,2	24,6
Высвободившиеся денежные средства организаций (оценка), млрд. рублей		721,2

Примечание – Источник: [10]

Предпринятые меры позволили снизить налоговую нагрузку на экономику на 0,4% к ВВП. В распоряжении предприятий осталось более 700 млрд. рублей, которые стали дополнительными инвестициями и оборотными средствами в экономике [11].

В 2011 году были сняты ограничения на применение инвестиционных льгот по основным налогам (налогу на прибыль и НДС):

- прибыль, направляемая на капитальные вложения, освобождается от налогообложения по факту инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходило до 2011 года. Действие этой льготы распространено и на займы, которые белорусские организации получают от нерезидентов, что создает более благоприятные условия для притока иностранного капитала в страну, который гарантированно будет использован на создание производственной базы – основы для дальнейшего экономического роста;

- плательщики принимают к вычету «входной» НДС, уплаченный при капитальных вложениях. С 2011 года такие налоговые вычеты предоставляются плательщикам без учета фактических оборотов по реализации в размере 1/12, т.е. в течение одного финансового года. В последующие годы планируется свести такой зачет к минимуму. Это увеличит собственные источники инвестиций и снизит стоимость инвестиционных проектов.

С 2011 года улучшилось налоговое администрирование:

- по налогу на прибыль декларации подаются один раз в год с ежеквартальной уплатой налога авансовыми платежами. Это упростило ведение налогового учета на предприятиях, поскольку окончательный расчет осуществляется по итогам года.

- нет «авансовых» платежей по НДС и акцизам. При этом сроки уплаты НДС – месяц или квартал плательщик определяет самостоятельно (без привязки к размеру выручки, как это происходило до 2011 года). В результате сократилось количество платежей по НДС с 72-х до 4-12 в год [12, с. 7].

Предпринятые меры позволили снизить налоговую нагрузку на экономику на 0,4% к ВВП. В распоряжении предприятий осталось более 700 млрд. рублей, которые стали дополнительными инвестициями и оборотными средствами в экономике.

Таким образом, налоги способны выполнять большую роль в конструировании будущей экономической ситуации. Манипулируя их видами и ставками, представляется возможным способствовать длительно устойчивому развитию экономики. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потреб- ностям и запросам государства. В современных условиях значение и роль налогов выходят далеко за пределы обеспечения государственных органов финансовыми ресурсами. Налоги стали важнейшим средством огосударствления национального дохода. Они играют все более важную роль в макроэкономическом регулировании, показателем чего является увеличение удельного веса налоговых изъятий в объеме ВНП. Налоги выступают в роли одного из рычагов регулирования активности экономических субъектов и многостороннего воздействия на процесс воспроизводства.

Подводя более чем 20-летнего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на нынешнем этапе она приобрела такие важные черты, как устойчи­вость и стабильность функциони­рования, выраженная направлен­ность на стимулирование воспро­изводственных процессов.