1.2 Теория анализа доходов и расходов банка

Информационную базу для проведения анализа доходов и расходов банка составляют данные финансового плана, баланс банка, отчет о прибылях и убытках, материалы аналитического учета.

В процессе анализа используются основные приемы и методы:

1. экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

2. структурный анализ;

3. оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;

4. выявление степени зависимости показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике.

Цель анализа - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и на этой основе - формулирование рекомендаций.

Анализ дает возможность выявить те виды доходов и расходов, которые занимают наибольший удельный вес в общей совокупности доходов и расходов, а также проанализировать от каких операций банк получает наибольшие доходы или расходы. Важно также при проведении анализа учитывать основополагающие принципы анализа, такие как системность, специфичность, комплексность, непрерывность и полезность проведения анализа.

Анализ доходов начинается с рассмотре­ния их структуры и ее компонентов — процентного дохода, ко­миссионного дохода, дохода от операций по перепродаже и из других ис­точников — и тенденций за рассматриваемый период. Таблица 1.1 иллюстриру­ет состав валового дохода банка.

Подобные таблицы дают возможность аналитику опре­делить качество и стабильность прибыли банка, ее источники и изменения в их структуре. Можно сравнить состав активов различных категорий с со­ставом валового дохода. Такое сравнение имеет целью определить, как именно задействованы активы банка и в какой степени генерируемый ими доход соизмерим с долей соответствующей категории активов (ины­ми словами, получен ли доход там, где затрачены ресурсы). В норме акти­вы должны воплощаться в тех инструментах, которые приносят наиболь­ший доход при приемлемом уровне риска. Подобный же анализ может быть применен для выявления категорий кредитов, приносящих относительно низкий доход [1, с. 91].

Пассивы отражают источники средств, с которыми соотносятся различные категории процентных расходов. Аналитическое сравнение категорий процентных расходов с соответствующими категориями пас­сивов показывает зависимость банка от специфических источников средств и происходящие в них структурные изменения.

Таблица 1.1 - Динамика доходов банка

Показатели	За 2007 год		За 2008 год			За 2009 год			Изменение за период 01.01.2008г. по 01.01.2010г. (+,-)
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.		уд. вес, %	млн р.		Темп при-роста %
Процентные доходы	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х
Комиссионные доходы	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х
Чистый доход по операциям с иностранной валютой	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х
Прочие доходы	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х
Всего	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [2, с. 212]

Сходный тип табличного анализа может быть применен, чтобы оценить, находит­ся ли соотношение компонентов процентных расходов к общей сумме расходов в той же пропорции к соответствующим компонентам пасси­вов. Можно также провести анализ соотношения доходов банка с его операционными расходами. Обычно комиссион­ный доход и доход от операций по перепродаже вносят существенный вклад в покрытие операционных расходов и прибыльность банка.

Операционные расходы — это одна из контролируемых статей банков­ского отчета о прибылях и убытках. Возможной и оправданной причиной роста операционных расходов могут быть затраты на развитие человечес­ких ресурсов и банковской инфраструктуры, которые рассчитаны на долго­срочную окупаемость. Если подобная причина отсутствует, банку следует предложить пересмотреть свою деловую стратегию.

Таким образом, информационную базу для проведения анализа доходов и расходов банка составляют данные финансового плана, баланс банка, отчет о прибылях и убытках, материалы аналитического учета.

В процессе анализа используются основные приемы и методы:

1. экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

2. структурный анализ;

3. оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;

4. выявление степени зависимости показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике.

Цель анализа - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и на этой основе - формулирование рекомендаций.