Внешняя торговля Украины Товарная структура внешней торговли Украины

	экспорт		импорт
	тыс. долл. сша	в % к предыдущему году	тыс. долл. сша	в % к предыдущему году
2009	39702883,3	59,3	4543559,2	53,1
2010	51430521,6	129,6	60739969,3	133,7
2011	68409848,6	133,1	82606901,5	136
2012	68809810,6	100,6	84658059	102,5

http://ukrexport.gov.ua/rus/economy/trade/?country=ukr

Прямые инвестиции

	Прямые инвестиции из стран мира в экономику Украины	Прямые инвестиции из Украины в экономику стран мира
	млн.долл. США	млн.долл. США
2009	40026,8	6223,3
2010	44708	6871,1
2011	49362,3	6899
2012	54462,4	6481,9

http://ukrexport.gov.ua/rus/economy/indicators/?country=ukr

5 Международные налоговые соглашения

На данным момент Украина заключила договоры об избежании двойного налогообложения с 71 страной по всему миру (таблица ). Республика Беларусь на сегодняшний день имеет 62 договоров об избежании двойного налогообложения(таблица).

И Украина, и Республика Беларусь заключают большинство своих соглашений на основе типовой конвенции ОЭСР.

Последний договор об избежании двойного налогообложения Украина заключила 7.08.2013 года с Кипром, а Республика Беларусь с Чехией и Словений 31.05.2011 года.

Таблица 2- страны, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)

Країна	Дата набрання чинності
Австрія	20.05.1999
Азербайджан	03.07.2000
Алжир	01.07.2004
Бельгія	25.02.1999
Білорусь	30.01.1995
Болгарія	03.10.1997
Бразилія	24.04.2006
Велика Британія	11.08.1993
В'єтнам	19.11.1996
Вірменія	19.11.1996
Греція	26.09.2003
Грузія	01.04.1999
Данія	21.08.1996
Єгипет	27.02.2002
Естонія	24.12.1996
Ізраїль	20.04.2006
Індія	31.10.2001
Індонезія	09.11.1998
Іран	21.07.2001
Ісландія	09.10.2008
Італія	25.02.2003
Йорданія	23.10.2008
Казахстан	14.04.1997
Канада	22.08.1996
Кіпр	07.08.2013
Киргизстан	01.05.1999
Китай	18.10.1996
Республіка Корея	19.03.2002
Кувейт	22.02.2004
Латвія	21.11.1996
Ліван	06.09.2003
Лівія	31.01.2010
Литва	25.12.1997
Македонія	23.11.1998
Марокко	30.03.2009
Мексіка	06.12.2012
Молдова	27.05.1996
Монголія	03.11.2006
Нідерланди	02.11.1996
Норвегія	18.09.1996
Об'єднані Арабські Емірати	09.03.2004
Пакистан	30.06.2011
Південно-Африканська Республіка	23.12.2004
Польща	11.03.1994
Португалія	11.03.2002
Російська Федерація	03.08.1999
Румунія	17.11.1997
Саудівська Аравія	01.12.2012
Сингапур	18.12.2009
Сирія	04.05.2004
Словаччина	22.11.1996
Словенія	25.04.2007
США	05.06.2000
Таджикистан	01.06.2003
Таїланд	24.11.2004
Туреччина	29.04.1998
Туркменістан	21.10.1999
Угорщина	24.06.1996
Узбекистан	25.07.1995
Фінляндія	14.02.1998
Франція	01.11.1999
ФРН	04.10.1996
Хорватія	01.06.1999
Чехія	20.04.1999
Швейцарія	26.02.2002
Швеція	04.06.1996
Республіка Сербія	29.11.2001
Республіка Чорногорія	29.11.2001
Іспанія	Договори СРСР, що діють для України згідно із Законом України "Про правонаступництво України"
Малайзія
Японія

Примечание — Источник: [9]

Таблица 3- страны, с которыми Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)

№ п/п	Страна	Дата вступления в силу
1	Австрия	24.03.2002
2	Азербайджан	29.04.2002
3	Армения	19.11.2001
4	Бахрейн	16.04.2008
5	Бельгия	13.10.1998
6	Болгария	17.02.1998
7	Великобритания <*>	30.01.1986
8	Венгрия	24.06.2004
9	Венесуэла	20.01.2009
10	Вьетнам	26.12.1997
11	Дания <*>	28.09.1987
12	Египет	27.05.1999
13	Израиль	29.12.2003
14	Индия	17.07.1998
15	Иран	15.11.2001
16	Ирландия	09.07.2010
17	Испания <*>	07.08.1986
18	Италия	30.11.2009
19	Казахстан	10.12.1997
20	Катар	24.11.2007
21	Кипр	12.02.1999
22	Китай	03.10.1996
23	Корейская Народно- Демократическая Республика	20.11.2007
24	Корея	17.06.2003
25	Кыргызстан	12.05.1998
26	Кувейт	27.03.2002
27	Латвия	31.10.1996
28	Ливан	29.12.2002
29	Литва	26.06.1996
30	Македония	26.01.2006
31	Малайзия <*>	04.07.1988
32	Молдова	28.05.1996
33	Монголия	27.01.2002
34	Нидерланды	31.12.1997
35	Объединенные Арабские Эмираты	01.02.2001
36	Оман	09.01.2008
37	Пакистан	05.10.2006
38	Польша	01.01.1994
39	Россия Россия	21.01.1997 31.05.2007
40	Румыния	14.07.1998
41	Саудовская Аравия	01.08.2010
42	Сирия	03.04.2002
43	Словакия	05.07.2000
44	Словения	31.05.2011
45	США <*>	28.01.1976
46	Таджикистан	16.12.1999
47	Таиланд	02.09.2006
48	Туркменистан	29.12.2004
49	Турция	29.04.1998
50	Узбекистан	11.01.1997
51	Украина	30.01.1995
52	Финляндия	13.07.2008
53	Франция <*>	28.03.1987
54	ФРГ	31.12.2006
55	Хорватия	04.06.2004
56	Чехия Чехия	15.01.1998 31.05.2011
57	Швейцария	28.12.1999
58	Швеция	27.12.1994
59	Эстония	22.07.1998
60	Югославия <**>	24.11.1998
61	Южно-Африканская Республика	29.12.2003
62	Япония <*>	27.11.1986

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество http://spravka-jurist.com/base/part-rq/tx_xswhje.htmот 24 декабря 1993 года
Сфера применения	Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одной или обоих Договаривающихся Государств.
Налоги, на которые распространяется Соглашение	а) в Республике Беларусь: налог на доходы и прибыль юридических лиц; подоходный налог с граждан; налог на недвижимое имущество; (далее "налог Республики Беларусь"); б) в Украине: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций; подоходный налог с граждан; (далее "налог Украины").
Устранение двойного налогообложения	Если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом, которое в соответствии с настоящим Соглашением может облагаться налогом в другом Государстве, тогда первое Государство должно позволить:      а) вычесть из налога на доход этого резидента вычесть сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в другом Государстве;      б) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, уплаченному в другом Государстве.      Эти вычеты в любом случае не должны превышать ту частьналога с дохода или имущества, как было подсчитано до предоставления вычета, относящегося к доходу или имуществу, которые могут облагаться налогом в этом другом Государстве, в зависимости от обстоятельств. Если, согласно любыми положениями Соглашения, доход, получается, или имущество резидента Договаривающегося Государства освобожден от налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее при исчисления суммы налогообложения на часть дохода или имущества этого резидента, которая осталась, принять во внимание освобожденный доход или имущество. положениями Соглашения, доход, получается, или имущество резидента Договаривающегося Государства освобожден от налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее при исчисления суммы налогообложения на часть дохода или имущества этого резидента, которая осталась, принять во внимание освобожденный доход или имущество.

ПРИМЕР: Совместное общество с ограниченной ответственностью (резидент РБ) начисляет дивиденды учредителю – иностранной организации (резидент Украины). По какой ставке следует облагать дивиденды, начисляемые резиденту Украины, и следует ли представлять подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации в Украине для применения норм Соглашения с Украиной?

РЕШЕНИЕ

Определяем ставку налога

Дивиденды, выплачиваемые резидентом РБ резиденту Украины, облагаются налогом в Беларуси по ставке, не превышающей 15 % (п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения с Украиной).

Ставка налога на доходы иностранных организаций с дивидендов в Республике Беларусь определена в размере 12 % (п. 1 ст. 149 НК).

Если в НК предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором РБ, то применяются положения НК (п. 4 ст. 5 НК)

Дивиденды, начисляемые иностранной организации юридическим лицом – резидентом РБ, подлежат обложению налогом на доходы в РБ по ставке 12 %.