3.3 Формы документов, предоставляемые плательщиками в

налоговые органы

Существует Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (в ред. постановлений МНС от 02.01.2012 N 1, от 12.04.2012N 17, от 11.06.2012N 24, от 31.10.2012N 34).

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ данной Инструкции:

1. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок разработана на основании Налогового кодексаРеспублики Беларусь.

2. Налоговые декларации по налогам (сборам) представляются плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщик) в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет (далее - инспекция МНС).

3. Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчету), для заполнения которых у него имеются сведения.

4. В налоговых декларациях (расчетах) показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.

5. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налоговая декларация (расчет) по акцизам заполняются с учетом требований Соглашенияо принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, подписанного в городе Москве 25 января 2008 года,Протоколао порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года.

6. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) "Справка о размере и составе использованных льгот" заполняется плательщиком однократно, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией, по истечении календарного года (за исключением приложений к формам налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, представляемых одновременно с налоговыми декларациями (расчетами) на текущий налоговый период) при применении льгот по налогам (сборам), в том числе при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налогов (сборов). При этом:

(в ред. постановленияМНС от 02.01.2012 N 1)

графа "Код льготы" заполняется инспекцией МНС согласно республиканскому справочнику льгот по налогам;

графа "Размер льготируемой налоговой базы" не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

7. При обнаружении плательщиком в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок плательщик вносит изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) в следующем порядке:

7.1. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки. На титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

(в ред. постановленияМНС от 31.10.2012 N 34)

7.2. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" знак "Х" не проставляется;

(в ред. постановленияМНС от 31.10.2012 N 34)

в разрезе прошлых отчетных периодов заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки". Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в налоговой декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды.

Знак "Х" проставляется в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" на титульном листе налоговой декларации (расчета) при внесении в нее изменений и (или) дополнений и заполнении раздела "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки", представленной до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период;

(в ред. постановленияМНС от 31.10.2012 N 34)

7.3. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за прошлый налоговый период. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

(в ред. постановленияМНС от 31.10.2012 N 34)

в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

7.4. раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется без нарастающего итога.

При этом в данном разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период.

(часть вторая пп. 7.4 введена постановлениемМНС от 02.01.2012 N 1)

7-1. При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, земельному налогу, экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, экологическому налогу за сброс сточных вод, экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства плательщиком указывается способ уплаты налога (ежеквартально или один раз в год) путем проставления знака "Х" на титульном листе таких налоговых деклараций (расчетов) в соответствующей строке "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - ежеквартально" или "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - один раз в год".

При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость плательщики, на которых распространяется часть пятая статьи 3Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 года "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.11.2012, 2/1983), на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Организация, являющаяся на 1 января 2013 года плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и обязанная исчислять налог на недвижимость с 1 января 2013 года" проставляют знак "Х".

При представлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором организацией или индивидуальным предпринимателем представлено заявление в регистрирующий орган о ликвидации (прекращении деятельности)".

В строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" знак "Х" проставляется на протяжении всего периода ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) до наступления случаев, указанных вчасти второй пункта 2-1статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В случае внесения в налоговую декларацию (расчет), предоставленную в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь, изменений и (или) дополнений знак "Х" проставляется одновременно в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии счастью первой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь", в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором организацией (индивидуальным предпринимателем) представлено заявление в регистрирующий орган о ликвидации (прекращении деятельности).

В налоговой декларации (расчете), предоставленной в соответствии с частью третьей пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь, знак "Х" проставляется одновременно в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии счастью первой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь". При этом графа "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" не заполняется.

При представлении налоговой декларации (расчета) в случае возникновения (наличия) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью второй пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х".

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью четвертой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором произошла ликвидация таких обособленных подразделений.

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью пятой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство" указываются число, номер месяца и четыре цифры года, соответствующие дате, с которой прекращается деятельность постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь.

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения деятельности частных нотариусов, адвокатов на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью шестой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х", в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, уведомления частного нотариуса, адвоката лицензирующего органа о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности" проставляется номер месяца, в котором частным нотариусом, адвокатом представлено в лицензирующий орган уведомление о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности.

В случае внесения в налоговую декларацию (расчет), предоставленную в соответствии с частями второй,четвертой,пятойишестой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь, изменений и (или) дополнений знак "Х" проставляется одновременно в строках "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии счастью второй пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии счастью четвертой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии счастью пятой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии счастью шестой пункта 2-1 статьи 63Налогового кодекса Республики Беларусь".

(п. 7-1 введен постановлениемМНС от 31.10.2012 N 34)

8. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) в графе "ОКЭД" указывается пять цифровых десятичных знаков кода:

(в ред. постановленияМНС от 31.10.2012 N 34)

по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ005-2006 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 г. N 65 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и общегосударственного классификатора Республики Беларусь" (далее - ОКРБ "Виды экономической деятельности");

по второй и третьей позициях - второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ"Виды экономической деятельности", в случаях осуществления соответствующих видов деятельности согласноприложению 1к настоящей Инструкции.