ЭкАнализПрактикум
.pdf31
32
Задание5.6
П оданны м т абл. 5.6 т ребует ся:
1. Раскры т ь содерж ание анализа эф ф ект ивност ииспользованияф онда
заработ ной плат ы .
2.Н азват ь ист оч никиинф ормац иииспец иальны е приемы проведения анализ а.
3.О характ еризоват ь сист ему показат елей оц енки эф ф ект ивност и использованияф онда заработ ной плат ы ипровест иих расч ет поданны м анализируемой организац ии.
4.Рассч ит ат ь проц ент сниж ения(повы ш ения) себест оимост и проданной продукц ии, вследст вие опереж ения(от ст авания) т емпов рост а производит ельност и т руда по сравнению с т емпами рост а средней заработ ной плат ы .
5.О пределит ь влияние на изменение ф онда заработ ной плат ы вы явленны х ф акт оров, используяизвест ны е мет оды ф акт орногоанализа.
6.О ц енит ь влияние ф акт оров использованияф онда заработ ной плат ы на изменение объема производст ва.
7.Д ат ь общ ую оц енку эф ф ект ивност и использованияф онда заработ -
ной плат ы ворганизац иииназват ь пут иее повы ш ения.
Т аблиц а 5.6 О ц енка эф ф ект ивност ииспользованияф онда заработ ной плат ы
|
|
П реды дущ ий |
О т ч ет ны й |
О т кло- |
Т емпы |
|
П оказат ели |
нение |
рост а , |
||
|
год |
год |
|||
|
|
(+,-) |
% |
||
|
|
|
|
||
1. |
С реднесписоч наяч исленност ь |
217 |
209 |
|
|
работ ающ их, ч ел. |
|
|
|
|
|
2. |
Ф онд заработ ной плат ы рабо- |
4580 |
6789 |
|
|
т ающ их, т ы с.руб. |
|
|
|
|
|
3. |
О бъем продукц ии, работ иуслуг, |
22319 |
35946 |
|
|
т ы с.р. |
|
|
|
|
|
4. |
В ы работ ка продукц иина одного |
|
|
|
|
работ ающ его, руб. |
|
|
|
|
|
5. |
Зарплат оемкост ь, руб. |
|
|
|
|
6. |
С реднегодоваязаработ наяплат а |
|
|
|
|
одногоработ ающ его, руб. |
|
|
|
|
|
7. |
С оот нош ение т емповрост а про- |
|
|
|
|
изводит ельност ит руда исреднего- |
|
|
|
|
|
довой заработ ной плат ы , коэф . |
|
|
|
|
33
Р А З Д Е Л VI
А Н А Л И З ЗА ТР А Т Н А П Р О И ЗВО Д С ТВО П Р О Д У КЦ И И И
Е Е С Е БЕ С ТО И М О С ТИ
Контрольныевоп росы
1.Раскры т ь ц ель, задач и, инф ормац ионную баз у анализ а зат рат .
2.П ривест и классиф икац ию зат рат , использ уемую дляц елей экономич е- скогоанализа.
3. |
О характ еризоват ь знач ение деления зат рат на пост оянны е и перемен- |
|
ны е дляц елей управленияпроизводст венной деят ельност ью. |
4. |
П ереч ислит ь элемент ы зат рат ираскры т ь их экономич ескоесодерж ание. |
5. |
О характ еризоват ь ф акт оры , оказы вающ ие влияние на велич ину зат рат |
|
на 1 руб. продукц ии. |
6.Раскры т ь экономич еское содерж ание и мет одику расч ет а марж инальногодохода, т оч кибез убы т оч ност иизапаса ф инансовой проч ност и.
7.Н азват ь показат ели рент абельност и производст венной деят ельност и и привест иф ормулы их расч ет а
8.П ереч ислит ь резервы сниж ениязат рат .
Задание6.1
П оданны м т абл. 6.1 т ребует ся:
1.В ы явит ь от клонение ф акт ич еских зат рат на производст во и продаж у продукц ииот запланированны х.
2.Рассч ит ат ь показат елизат рат оемкост ипоизделию.
3.С ост авит ь аналит ич еское заключ ение по рез ульт ат ам проведенны х расч ет ов.
Таблиц а 6.1
Анализ зат рат на производст вопродукц иипоэкономич еским элемент ам
|
С умма, т ы с. руб. |
С т рукт ура зат ра т , % |
|||||
Элемент з ат ра т |
|
|
от кло- |
|
|
от кло- |
|
план |
ф акт |
нение |
план |
ф акт |
нение |
||
|
|||||||
|
|
|
(+,-) |
|
|
(+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
М ат ериальны е з ат рат ы |
14006 |
13896 |
|
|
|
|
|
Заработ наяплат а |
6134 |
6789 |
|
|
|
|
|
О т ч исления |
1607 |
1697 |
|
|
|
|
|
Аморт из ац ия |
2413 |
2291 |
|
|
|
|
|
основны х средст в |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
П роч ие расходы |
4338 |
3985 |
|
|
|
|
|
И тогополнаясебестоимост ь |
28498 |
28658 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
34
П родолж ение т абл. 6.1
А |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
О бъем продукц ии |
|
36303 |
35946 |
|
|
|
|
|
М ат ериалоемкост ь продукц ии, |
|
|
|
х |
х |
х |
||
коп. |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплат оемкост ь |
продукц ии, |
|
|
|
х |
х |
х |
|
коп. |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аморт из ац иоемкост ь |
продук- |
|
|
|
х |
х |
х |
|
ц ии, коп. |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
О бщ ая зат рат оемкост ь про- |
|
|
|
|
|
|
||
дукц ии (зат рат ы |
на 1 |
продук- |
|
|
|
|
|
|
ц ии), коп. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание6.2
П оданны м т абл. 6.2 т ребует ся:
1. П роанализироват ь ст рукт уру зат рат в разрез е ст ат ей калькуляц ии на единиц у и весь вы пускизделия«Зеф ирш околадны й» , если объем производст ва поплану сост авил 1000 кг., ф акт ич ески–950 кг.
2. Рассч ит ат ь влияние на изменение зат рат на весь вы пуск продук- ц ииследующ их ф акт оров: объема продукц иииуровнязат рат .
3. П о результ ат ам проведенны х расч ет ов сост авит ь аналит ич еское заключ ение.
Здание6.3
П оданны м т абл. 6.3 т ребует ся:
1.Рассч ит ат ь бюдж ет ц еховой себест оимост и продукц ии за месяц , если объем производст ва изделия«Зеф ирш околадны й» сост авил 1000 кг, изделия«Ш околад» - 2000 кг.
2.О пределит ь велич ину пост оянны х и переменны х зат рат на одно
изделие «Зеф ирш околадны й» и«Ш околад» .
3. В ы ч ислит ь велич ину ц еховой себест оимост иза месяц .
4. П о результ ат ам проведенны х расч ет ов сост авит ь аналит ич еское заключ ение.
35
36
Т аблиц а 6.3 Бюдж ет ц еховой себест оимост ипродукц ии, т ы с. руб.
|
|
|
И зделие |
|
И зделие |
И т ого |
||||
№ |
|
|
«Зеф ирш околадны й» |
«Ш |
околад» |
|||||
С т ат ьизат рат |
(гр. 2 + |
|||||||||
п/п |
|
на весь |
|
|
на весь |
|||||
|
|
на единиц у |
на единиц у |
гр.4) |
||||||
|
|
|
объем |
объем |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
А |
1 |
|
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
П еременны е з ат рат ы |
|
|
|
||||
1 |
М ат ериалы |
|
1300 |
|
|
1500 |
|
|||
2 |
П рямы е зат рат ы на |
|
|
400 |
|
|
700 |
|
||
|
оплат у т руда |
|
|
|
|
|
|
|
||
3 |
О т ч исления |
|
|
96 |
|
|
168 |
|
||
4 |
И т ого переменны х |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
з ат ра т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П ост оянны е зат рат ы |
|
|
|
||||
5 |
В спомогат ельны е |
|
|
89 |
|
|
90 |
|
||
|
мат ериалы |
|
|
|
|
|
|
|
||
6 |
Энергозат рат ы |
|
|
150 |
|
|
150 |
|
||
7 |
Зат рат ы |
на оплат у |
|
|
284 |
|
|
120 |
|
|
|
т руда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
О т ч исления |
|
|
68 |
|
|
29 |
|
||
9 |
Ремонт , |
т ехобслу- |
|
|
248 |
|
|
130 |
|
|
|
ж ивание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Аморт из ац ия |
|
|
229 |
|
|
250 |
|
||
11 |
И т ого пост оянны е |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
з ат рат ы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
И т ого ц ехова я се- |
|
2864 |
|
|
3137 |
|
|||
|
бест оимост ь |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Задание6.4 |
|
|
|
|||
|
П оданны м т абл. 6.4 т ребует ся: |
|
|
|
|
|
||||
|
1. Рассч ит ат ь велич ину зат рат |
на 1 |
рубль продукц ии по плану и |
ф акт ич ески, а т акж е поплану в пересч ет е на ф акт ич еский вы пускиф акт и-
ческивплановы х ц енах на продукц ию.
2.П ровест иф акт орны й анализ зат рат на 1 рубль продукц ии.
3.П о результ ат ам проведенны х вы явит ь возмож ност и организац ии посниж ению зат рат на 1 рубль продукц ии.
37 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Т аблиц а 6.4 |
|
Ф акт орны й анализ зат рат на 1 рубль продукц ии |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
П оказат ель |
Расч ет ная |
|
С умма |
|||
ф ормула |
|
|||||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
С ебест оимост ь продукц ии, т ы с. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
¾ плановая |
å qi0 × si0 |
|
28498 |
|||
|
|
i =1 |
|
|
|
|
¾ ф акт ич ески вы пущ енной продукц ии по плановой себе- |
|
n |
|
|
|
|
åqi1 ´ si 0 |
|
27587 |
||||
ст оимост и |
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
¾ ф акт ич еска я |
åqi1 ´ si1 |
|
28658 |
|||
|
|
i=1 |
|
|
|
|
О бъем продукц ии, т ы с. руб. |
|
|
|
|
|
36303 |
|
|
n |
|
|
|
|
¾ плановы й |
åqi 0 × pi 0 |
|
35448 |
|||
|
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
¾ ф акт ич ескивы пущ енной продукц иипоплановы м ц енам |
åqi1 ´ pi 0 |
|
35946 |
|||
|
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
¾ ф акт ич еский |
åqi1 ´ pi1 |
|
|
|||
|
|
i=1 |
|
|
|
|
Зат рат ы на 1 руб. продукц ии, коп. |
|
|
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
åq |
× s 0i |
i0 |
|
|
¾ поплану |
|
i=1 |
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
|
åq |
× p 0i |
i0 |
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
åq |
× s 0i |
i1 |
|
|
¾ поплану впересч ет е на ф акт ич еский вы пуск |
|
i=1 |
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
|
åq |
× p 0i |
i1 |
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
åq |
× s 0i |
i1 |
|
|
¾ ф акт ич ескивплановы х ц енах |
|
i=1 |
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
|
åq |
× p 1i |
i1 |
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
åq |
× s 1i |
i1 |
|
|
¾ ф акт ич ески |
|
i=1 |
|
|
, |
|
|
n |
|
|
|
||
|
|
åq |
× p 1i |
i1 |
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
|
О т клонения, коп. |
|
|
|
|
|
|
¾ за сч ет измененияст рукт уры продукц ии |
|
|
|
|
|
|
¾ за сч ет уровнясебест оимост и |
|
|
|
|
|
|
¾ за сч ет измененияц енна продукц ию |
|
|
|
|
|
|
38
Мет одич еские рекомендац иикзаданию 6.4:
Велич ина зат рат на 1 рубль продукц ии (Z) рассч ит ы вает ся по ф ор-
муле:
|
|
n |
|
S |
|
åqi × si |
|
= |
Ζ = |
, |
|
|
|
i=1 |
|
N |
|
n |
|
|
åqi × pi |
|
|
|
|
i=1 |
|
где S –полнаясебест оимост ь продукц ии, т ы с. руб.; N –ст оимост ь продукц ии, т ы с. руб.; qi – объем продукц ии i-го вида; si - себест оимост ь продукц ии i-го вида; рi – ц ена продукц ии i-го вида; n –колич ест во видов продукц ии.
Расч ет влиянияф акт оров (ст рукт уры продукц ии, уровнясебест оимост и от дельны х видов продукц ии, ц ен на продукц ию) на изменение зат рат на 1 рубль продукц иипроводит сяпоследующ им ф ормулам:
1. В лияниеизмененияст рукт уры продукц ии:
|
|
n |
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
å |
q |
× s |
0i |
å |
q |
× s 0i |
i0 |
|||
|
|
|
|
i1 |
|||||||
ZС Т Р |
= |
i=1 |
|
|
|
− |
i=1 |
|
|
|
; |
n |
|
|
0i |
n |
|
|
0i |
||||
|
å |
g |
× p |
å |
q |
× p |
|
||||
|
|
i=1 |
|
|
i1 |
|
i0 |
||||
|
|
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
|
2. В лияние измененияуровнясебест оимост иот дельны х видовпродукц ии:
|
n |
|
|
1i |
|
n |
|
|
|
å |
q |
× s |
å |
q |
× s 0i |
|
|||
|
|
|
|
i1 |
i1 |
||||
Zs = |
i=1 |
|
|
|
− |
i=1 |
|
|
; |
n |
|
|
|
n |
|
|
|||
å |
g |
× p 0i |
å |
q |
× p 0i |
i1 |
|||
|
i=1 |
|
i1 |
||||||
|
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
3. В лияние измененияц енна продукц ию:
|
n |
|
|
|
n |
|
|
|
åq × s 1i |
|
iå1 |
q × s 1i |
i1 |
||
Zp = |
i=1 |
|
|
− |
i=1 |
|
. |
n |
|
|
n |
|
|||
å |
g |
× p 1i |
å |
q × p 0i |
i1 |
||
|
i=1 |
|
i1 |
||||
|
|
|
|
i=1 |
|
|
Задание6.5
П оданны м т абл. 6.3 и6.5 т ребует ся:
1.Рассч ит ат ь марж инальны й доход и т оч ку окупаемост и производст ва изделия«Зеф ирш околадны й» .
2.О пределит ь силу воздейст вияоперац ионного ры ч ага и запас ф и- нансовой проч ност и.
3. П о результ ат ам проведенны х расч ет ов сост авит ь аналит ич еское заключ ение.
39
Т аблиц а 6.5
Анализ иоц енка безубы т оч ност ипроизводст ва изделия«Зеф ирш околадны й» , т ы с. руб.
П оказат ель |
П оплану |
Ф акт ич ески |
О т клонения(+,-) |
||
т ы с. руб. |
% |
||||
|
|
|
|||
О бъем производст ва , кг |
1000 |
950 |
|
|
|
П еременны е зат рат ы |
|
|
|
|
|
Ц ена |
60 |
70 |
|
|
|
М арж инальны й доход (сумма покры т ия) |
|
|
|
|
|
П ост оянны е зат рат ы |
|
|
|
|
|
П рибы ль (убы т ок) |
|
|
|
|
|
Т оч ка окупаемост и, ш т . |
|
|
|
|
|
С ила воздейст вияоперац ионногоры ч ага |
|
|
|
|
|
Запас ф инансовой проч ност и, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мет одич еские указаниякзаданию 6.5:
Марж инальны й доход рассч ит ы вает сяпоф ормуле:
М Д Е Д = р- Sперем,
где М Д Е Д - марж инальны й доход на единиц у продукц ии, р–ц ена за
единиц у продукц ии, Sперем –переменны е зат рат ы на единиц у продукц ии.
Т оч ка окупаемост и (порог рент абельност и) рассч ит ы вает ся следую- щ им образом:
To = SП О С Т , MД Е Д
где Т о–т оч ка окупаемост и, Sпост –совокупны е пост оянны е зат рат ы . С ила воздейст вия операц ионного ры ч ага определяет ся по следую-
щ ей ф ормуле:
С ор = МРД ,
где С ор – сила воздейст вия операц ионного ры ч ага, М Д – валовая марж а (марж инальны й доход со всего вы пуска ), P – прибы ль от продаж продукц ии.
Показат ель, обрат ны й показат елю операц ионногоры ч ага, назы вает ся
запасом ф инансовой проч ност иирассч ит ы вает ся:
Зф п = |
|
1 |
× % , 100 |
С |
|
||
|
о р |
где Зф п –запас ф инансовой проч ност и, С ор–сила воздейст вияопера- ц ионногоры ч ага.
40
Задание6.6
П оданны м т абл. 6.5 т ребует ся:
1. Рассч ит ат ь рент абельност ь изделия«Зеф ирш околадны й» в т абл.
6.6.
2.О ц енит ь влияние на рент абельност ь зат рат на производст воизделия«Зеф ирш околадны й» измененияц енисебест оимост ивт абл. 6.7.
3.С ост авит ь аналит ич еское заключ ение по рез ульт ат ам проведенны х расч ет ов.
Т аблиц а 6.6 Анализ рент абельност иизделия«Зеф ирш околадны й» , т ы с. руб.
П оказат ель |
П оплану |
Ф акт ич ески |
О т клонение (+,-) |
|
|
|
|
О бъем произведенной продукц ии |
|
|
|
П олнаясебест оимост ь |
|
|
|
вт ом ч исле мат ериальны е зат рат ы |
|
|
|
П рибы ль |
|
|
|
Рент абельност ь зат рат , % |
|
|
|
Рент абельност ь продукц ии, % |
|
|
|
|
|
|
|
Рент абельност ь обработ кизеф ира, % |
|
|
|
|
|
|
|
Т аблиц а 6.7
Расч ет влиянияф акт оровна рент абельност ь
Ф акт ор |
|
Расч ет влиянияф акт оров |
И зменение |
|||
|
рент абельност и, % |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
И зменение ц ены (pi) |
|
(pi 1 |
–si 0)/si 0 |
- (pi 0 |
–si 0)/si 0 |
|
И зменение себест оимост и |
|
(pi 1 |
–si 1)/si 1 |
- (pi 1 |
–si 0)/si 0 |
|
(si) |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
И т ого |
|
(pi 1 |
–si 1)/si 1 |
- (pi 0 |
–si 0)/si 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|