- •Змістовий модуль 2.
- •2.1. Сутність балансу, визнання його елементів, структура і взаємозв'язок з іншими формами фінансової звітності
- •2.2. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку
- •2.3. Порядок складання балансу
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •3.1. Сутність і призначення Звіту про фінансові результати
- •3.2. Порядок визнання й відображення у звіті його елементів
- •3.3. Методика підготовки Звіту про фінансові результати
- •3.4. Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •4.1. Сутність та значення Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Сутність і призначення Звіту про власний капітал
- •5.2. Порядок визнання й відображення у Звіті його елементів
- •5.3. Структура та етапи складання Звіту про власний капітал
- •5.4. Методика підготовки Звіту про власний капітал.
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності
- •Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •6.1. Структура і зміст приміток до річної фінансової звітності
- •6.2. Зміст і вимоги до облікової політики
- •Основні елементи облікової політики
- •Зміни в обліковій політиці можливі, якщо
- •6.3. Події після дати балансу
- •Орієнтований перелік подій після дати балансу
- •6.4. Структура та зміст фінансової звітності за сегментами
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Вихідні дані про доходи сегментів
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Тема 7. Виправлення помилок у фінансових звітах Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •7.1. Сутність змін, що впливають на фінансову звітність та їх характеристика
- •7.2. Порядок внесення змін у фінансову звітність
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Тема 8. Консолідована фінансова звітність Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •8.1. Загальні положення складання консолідованої фінансової звітності
- •8.2. Принципи консолідації фінансової звітності
- •8.3. Напрями консолідації фінансової звітності
- •Консолідація звітів при придбанні менш ніж 100% капіталу
- •8.4. Складання консолідованих фінансових звітів
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Завдання 8.2
- •Тема 9. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •Поняття суб’єктів малого підприємництва
- •9.2. Порядок складання фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва
- •Баланс (ф. № 1-м)
- •Звіт про фінансові результати (ф. № 2-м)
- •9.3. Порядок складання спрощеного фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва
- •Баланс (ф. № 1-мс)
- •Звіт про фінансові результати (ф. № 2-мс)
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Матеріал для виконання завдання:
Завдання 8.2
Підприємство М придбало 90% акцій підприємства Д за 80,00 тис. грн. При ідентифікації придбаних активів і зобов’язань було встановлено, що справедлива вартість основних засобів підприємства Д на дату придбання складає 110,00 тис. грн.
Інші дані аналогічні даним завдання 8.1
Необхідно: здійснити розрахунок вартості гудвілу, резерву переоцінки, а також скласти консолідований Баланс, використовуючи спеціальну робочу таблицю. В табл. 8.5 наведені Баланси підприємств М і Д, а також здійснюються необхідні коригування і об’єднуються відповідні статті.
Таблиця 8.5 – Робоча таблиця для складання консолідованої звітності
Стаття Балансу |
Код рядку |
Підприємство |
Коригувальні записи |
Консолідована сума
| ||
Материнське |
Дочірнє |
дебет |
кредит | |||
Актив | ||||||
Основні засоби (залишкова вартість) |
030 |
80,0 |
70,0 |
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
040 |
80,0 |
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
8,0 |
|
|
|
|
Гудвіл при консолідації |
075 |
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
160 |
90,0 |
25,0 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками |
200 |
4,0 |
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
230 |
10,0 |
40,0 |
|
|
|
Резерв переоцінки |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
272,0 |
135,0 |
|
|
|
Пасив | ||||||
Статутний капітал |
300 |
190,0 |
35,0 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток |
350 |
30, 0 |
25,0 |
|
|
|
Доля меншості |
385 |
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
10,0 |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
52,0 |
35,0 |
|
|
|
Поточні зобов’язання за внутрішніми розрахунками |
600 |
|
30,0 |
|
|
|
Всього |
|
272,0 |
135.0 |
|
|
|
Коригування |
|
|
|
|
|
|
Завдання 8.3
01.01.2009 р. підприємство „Альфа” сплатило 198,00 тис. грн. за 90% простих акцій з правом голосу підприємству „Омега”. Станом на 01.01.2009р. статутний капітал та нерозподілений прибуток підприємств „Альфа” складають 700,00 тис. грн. і 192,10 тис. грн., „Омега” відповідно - 100,00 тис. грн. і 50,00 тис. грн. Балансова вартість придбаних чистих активів на дату придбання дорівнює справедливій вартості. Гудвіл амортизується прямолінійним методом протягом 4 років. За звітний період дочірнє підприємство дивіденди не нараховувало. Баланс (ф. №1) станом на 31.12.2009 р. і Звіт про фінансові результати за звітний рік (ф. №2) підприємств наведені у таблицях 8.6 и 8.7.
Таблиця 8.6 - Баланс підприємств „Альфа” і „Омега”
Стаття |
Код рядку |
На кінець звітного року (31.12.2009 р.) | |
„Альфа” |
„Омега” | ||
Актив | |||
Основні засоби (залишкова вартість) |
030 |
510,00 |
160,00 |
Довгострокові фінансові інвестиції у підприємство „Омега” |
040 |
202,95 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
160 |
180,00 |
120,00 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
230 |
120,00 |
40,00 |
Баланс |
|
1012,95 |
320,00 |
Пасив | |||
Статутний капітал |
300 |
700,00 |
100,00 |
Нерозподілений прибуток |
350 |
235,05 |
73,00 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
77,90 |
147,00 |
Баланс |
|
1012,95 |
320,00 |
Таблиця 8.7 - Звіт про фінансові результати „Альфа” і „Омега”
Стаття |
Код рядку |
За звітний період (2009 рік) | |
„Альфа” |
„Омега” | ||
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
480,00 |
168,00 |
Податок на додану вартість |
015 |
80,00 |
28,00 |
Чистий доход від реалізації продукції (робіт, послуг) |
035 |
400,00 |
140,00 |
Собівартість реалізованої продукції |
040 |
240,00 |
74,00 |
Валовий прибуток |
050 |
160,00 |
66,00 |
Адміністративні витрати |
070 |
26,00 |
12,00 |
Прибуток від операційної діяльності |
100 |
38,00 |
23,00 |
Доход від участі у капіталі |
110 |
4,95 |
|
Прибуток до оподаткування |
170 |
42,95 |
23,00 |
Податок на прибуток |
180 |
|
|
Чистий прибуток |
220 |
42,95 |
23,00 |
Необхідно:
1. Здійснити розрахунки:
- долі підприємства „Альфа” у чистому прибутку підприємства „Омега” за звітний рік;
- гудвілу, амортизації гудвілу;
- вартості фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.
2. Використовуючи робочу таблицю, скласти консолідовану фінансову звітність: Баланс (ф. № 1), Звіт про фінансові результати (ф. №2), Звіт про власний капітал (ф. № 4).
Завдання 8.4
Необхідно скласти робочу таблицю для консолідації фінансових звітів ПАТ "Меркс" та ПАТ "Сафарі" та відобразити дані у формах звітності.
1 січня 2010 року ПАТ "Меркс" придбало 90 % простих акцій ПАТ "Сафарі" за 3 000 тис. грн. На цю дату статутний капітал і нерозподілений прибуток ПАТ "Сафарі" були відповідно 2000 тис. грн. і 750 тис. грн. Справедлива вартість чистих активів ПАТ "Сафарі" дорівнювала їх балансовій вартості, крім повністю амортизованого будинку, який має справедливу вартість 200 тис. грн. та залишковий строк корисного використання 9 років. Чистий прибуток ПАТ "Сафарі" за 2010 рік становив 984,15 тис. грн., а сума сплачених дивідендів - 200 тис. грн. Фінансові звіти обох товариств наведені нижче.
Таблиця 8.8 - Звіт про фінансові результати за 2011 рік
(тис.грн.)
Стаття |
ПАТ "Меркс" |
ПАТ "Сафарі" |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
6 000 |
4 807,05 |
Податок на додану вартість |
1 000 |
800 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
5 000 |
4 007,05 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2 750 |
2 270,65 |
Валовий прибуток |
2 250 |
1 736,4 |
Адміністративні витрати |
605 |
504,5 |
Витрати на збут |
320,5 |
202 |
Прибуток від операційної діяльності |
1 324,5 |
1 029,9 |
Дохід від участі в капіталі АТ "Сафарі" |
600,5 |
- |
Інші доходи |
67,5 |
41,75 |
Інші витрати |
- |
37,5 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
1 925 |
1 034,15 |
Податок на прибуток |
600 |
321 |
Чистий прибуток |
1 392,5 |
713,15 |
Таблиця 8.9 - Баланс на 31.12. 2010 р.
(тис.грн.)
Стаття |
АТ "Меркс" |
АТ "Сафарі" |
Актив | ||
Основні засоби: залишкова вартість
|
3050 |
3100 |
первісна вартість
|
5 050 |
3600 |
знос
|
2 000 |
500 |
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
4 083,24 |
-- |
Товари |
2 250 |
1 250 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) |
1 250 |
750 |
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті |
946,85 |
850 |
Баланс |
11 580,09 |
5 950 |
Пасив | ||
Статутний капітал |
6 000 |
2 000 |
Нерозподілений прибуток |
4 662,59 |
2 047,3 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
850 |
1 851,85 |
Доходи майбутніх періодів |
67,5 |
50,85 |
Баланс |
11 580,09 |
5 950 |
Додаткова інформація:
1. У грудні 2010 року ПАТ "Сафарі" продало споруду ПАТ "Меркс" за 80 тис. грн. (балансова вартість 37,5 тис. гри., знос 12,5 тис. гри.).
2. У січні 2011 року ПАТ "Меркс" продало ПАТ "Сафарі" устаткування за 625 тис. грн. (первісна вартість 1 250 тис. грн., знос 850 тис. грн.). Залишковий строк корисного використання устаткування - 3 роки, а амортизація нараховується прямолінійним методом.
3. Протягом 2011 року ПАТ "Сафарі" продало товари ПАТ "Меркс" на суму 270 тис. грн. (собівартість товарів 200 тис. гри.). На кінець 2011 року 20% цих товарів залишалися на складі ПАТ "Меркс".
4. У 2011 році ПАТ "Меркс" оголосило та сплатило дивіденди на суму 500 тис. грн., а ПАТ "Сафарі" - 200 тис. грн. Нерозподілений прибуток товариств на початок 2011 року становив відповідно 3 770,09 тис. грн. і
1 534,15 тис. грн.
5. Період амортизації гудвілу становить 15 років.