Питання для контролю знань

1. Що таке робочі документи аудитора?

2. З якою метою та у якій формі складаються робочі документи аудитора?

3. Охарактеризувати вимоги до змісту та оформлення робочих документів аудитора.

4. Розкрити порядок індексації робочих документів аудитора.

5. Дотримання принципу конфіденційності при складанні та зберіганні робочих документів.

6. Організація аудиторського архіву та аудиторського досьє.

7. Термін зберігання та порядок вилучення документів аудитора.

8. Звіт аудитора керівництву господарського суб’єкта.

9. Які підсумкові документи складаються за результатами аудиту?

10. Охарактеризувати відмінності між аудиторським звітом і аудиторським висновком.

11. Охарактеризувати структуру аудиторського звіту.

12. Охарактеризувати структуру аудиторського висновку.

13. Назвати види аудиторських висновків та охарактеризувати відмінність між ними.

Тема 6. Аудит активів і пасивів підприємства План

1. Аудит операцій з коштами в касі.

2. Аудит операцій з підзвітними особами.

3. Аудит основних засобів.

4. Аудит нематеріальних активів.

5. Аудит матеріальних цінностей.

6. Аудит формування і використання власного капіталу та забезпечення зобов’язань.

7. Аудит довгострокових позик і векселів.

8. Аудит розрахунків за податками і платежами.

9. Аудит розрахунків з оплати праці й за соціальним страхуванням.

10. Аудит розрахунків з бюджетом.

Ключові слова: аудиторські процедури; облікова політика; готівкові розрахунки; каса; готівка; поточний рахунок; ліміт каси; підзвітні готівкові суми; готівковий обіг; Штрафні санкції за порушення; акт інвентаризації каси, суцільний метод перевірки; вибіркова перевірка; предметна область дослідження; робоча документація; підсумкова документація.

Література:

1. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. – 3 – тє вид., стер. – К.: Т – во «Знання», КОО, 2002, стор.413-441;

2. Кулаковська Л.П, Піча Ю.В.Основи аудиту: Навч. пос. для студ. вищих навч. закл. освіти. – Львів: Новий світ – 2002. – стор.355-384;

3. Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація і методика аудиту: Підручник. – К.: Знання, 2006, стор.95-109; 134-209;

4. Бутинець Ф. Ф. та ін., Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Аудит і облік» /під ред. проф., Ф.Ф.Бутинця – Житомир: ПП «Рута», 2001. – стор.275-343;

5. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Навч. посіб. – 3-тє вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2007. – стор.91-132.

1. Аудит операцій з коштами в касі

Основними напрямами аудиту операцій з коштами в касі є:

• перевірка стану збереження готівки в касі;

• вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

• перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунка;

• стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

• виявити напрямків використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою;

• перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;

• перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, розрахунками та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

• оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку коштів.

При перевірці касових операцій з’ясовується:

• наявність всіх касових звітів та прибуткових і видаткових документів, відображених у касових звітах;

• дотримання касової дисципліни;

• наявність встановленого ліміту залишку каси;

• повнота та своєчасність оприбуткування готівки;

• забезпечення щоденного дотримання встановлених банком лімітів залишків готівки у касі, строків та порядку здачі грошової виручки своєчасність повернення в банк не виплачених у встановлений термін сум заробітної плати, допомоги, стипендій, винагород та інших сум;

• правильність витрачання готівки з виручки та готівки, отриманої в банку;

• дотримання граничної суми платежів у розрахунках з юридичними і фізичними особами;

• правильність застосування курсу валюти при відображенні операцій у національній валюті та визначе6ння курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду;

• правильність ведення касової книги, своєчасність і повнота обліку в ній надходжень та видачі готівки; правильність оформлення касиром касових ордерів.

При перевірці також слід встановити коло посадових осіб, які мають право підписувати касові документи.

Аудитором слід звернути увагу на умови збереження грошових коштів:

Забезпечення обладнання каси пожежною та охоронною сигналізація ми, сейфами вогнетривкими шафами, дотримання умов транспортування готівки з банку до підприємства.

Підсумки перевірки слід оформити наступним чином (табл.6.1)

Таблиця 6.1

Реєстр касових документів з перевищенням ліміту готівкових коштів

№ з/п	Номер звіту	Дата	Фактичний залишок	Ліміт	Відхилення

Основні порушення в операціях з грошовими коштами в касі:

1. пряме розкрадання грошових коштів;

2. не прибуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли;

3. надлишкове списання грошей по касі;

4. привласнення сум, законно нарахованих різним особам та організаціям;

5. недотримання лімітів залишку готівки;

6. проведення розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти;

7. розрахунки з насе6ленням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстрів розрахункових операцій (РРО);

8. некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку.

Основні порушення при проведенні операцій по рахунках в банках:

1. неповне відображення в обліку операцій по рахунках в банках;

2. безготівкові перерахування коштів не за призначенням;

3. некоректне відображення операцій на рахунках в банках в регістрах синтетичного обліку.