- •1. Рабочая программа
- •1.1. Пояснительная записка
- •1.2. Тематический план
- •2. Конспект лекций
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1. Научные основы экономического анализа
- •1.1. Сущность, классификация и принципы экономического анализа
- •1.2. Метод и методика экономического анализа
- •Тема 2. Методика факторного анализа
- •2.1. Сущность факторного анализа и классификация факторов, исследуемых в факторном анализе
- •2.2. Типы факторных детерминированных моделей
- •2.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •3.1. Сущность и формы стохастических взаимосвязей
- •3.2. Методика множественного корреляционного анализа
- •Тема 4. Методика функционально-стоимостного анализа
- •4.1. Сущность, задачи и принципы функционально-стоимостного анализа
- •Тема 5. Организация экономического анализа
- •5.1. Основные принципы организации экономического анализа и характеристика основных организационных этапов аналитической работы
- •Раздел 2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
- •Тема 6. Анализ производства и реализации продукции
- •6.1. Анализ выполнения производственной программы по объему, ассортименту и структуре выпускаемой продукции
- •6.2. Анализ выполнения производственной программы по качеству
- •6.3. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов
- •7.2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции
- •7.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •8.1. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
- •8.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и мощности организации
- •8.3. Анализ использования материальных ресурсов
- •3. Контроль знаний
7.3. Анализ использования фонда заработной платы
После анализа производительности труда и трудоемкости продукции необходимо перейти к исследованию использования фонда заработной платы.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения его фактической величины от установленного производственной программой (табл. 2.2.14).
Таблица 2.2.14
Анализ использования фонда заработной платы
|
Сумма заработной платы, тыс. руб. |
||
Показатели |
По производ- |
Фактически |
Отклонение |
ственной |
|||
|
программе |
|
+/- |
|
|
|
|
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, |
|
|
|
всего |
17929 |
28562 |
+10633 |
в т.ч.: |
|
|
|
- по сдельным расценкам; |
15777 |
25130 |
+9353 |
- премии по результатам деятельности |
2152 |
3432 |
+1280 |
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих, |
|
|
|
всего |
5313 |
10723 |
+5410 |
вт.ч.:
-повременная оплата в соответствии с та-
рифными ставками; |
3815 |
8011 |
+4196 |
|
|
- доплаты, в т.ч.: |
1498 |
2712 |
+1214 |
|
•за сверхурочное время; |
329 |
648 |
+319 |
|
•за стаж работы; |
725 |
1235 |
+510 |
|
•за простоипо вине организации |
444 |
829 |
+385 |
3. |
Итого оплата рабочих без отпускных |
23242 |
39285 |
+16043 |
4. |
Оплата отпусков рабочих, всего |
2172 |
3429 |
+1257 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
- относящаяся к переменной части; |
1747 |
2571 |
+824 |
|
- относящаяся к постоянной части |
425 |
858 |
+433 |
5. |
Оплата труда служащих |
3574 |
4272 |
+698 |
6. |
Общий фонд заработной платы, всего |
28988 |
46986 |
+17998 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
- переменная часть; |
19676 |
31133 |
+11457 |
|
- постоянная часть |
9312 |
15853 |
+6541 |
7. |
Удельный вес в общем фонде заработной |
|
|
|
платы (%), всего |
100,0 |
100,0 |
– |
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
- переменной части; |
67,88 |
66,26 |
-1,62 |
|
- постоянной части |
32,12 |
33,74 |
+1,62 |
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с фондом заработной платы, предусмотренным производственной программой, в целом по организации, отдельным производственным подразделениям и категориям работников.
ФЗП А = ФЗПФ −ФЗППП = 46986 − 28988 = +17998 тыс.руб.
58
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и фондом заработной платы, предусмотренным производственной программой, скорректированным на коэффициент выполнения производственной программы по производству продукции (в натуральном измерении).
Выполнение производственной программы по производству продукции со-
ставляет 151,72% |
400706 |
|
, при этом корректируется только переменная |
||
|
|
×100% |
|||
264117 |
|||||
|
|
|
|
часть фонда заработной платы, поскольку она изменяется пропорционально объему производства.
ФЗПО =ФЗПФ −(ФЗПпер.ПП ×КВПП +ФЗПпос.ПП )= 46986 −(19676×1,5172 +9312)= 7821,0 тыс.руб.
Относительное отклонение по фонду заработной платы рассчитывается также с использованием поправочного коэффициента, который отражает удельный вес переменной части заработной платы в общем его фонде и показывает, на какую долю процента необходимо увеличить фонд заработной платы, предусмотренный производственной программой за каждый процент перевыполнения производственной программы по выпуску продукции.
ФЗП ПП ×(100 % + |
ТП % × Кпп) |
||
ФЗП О = ФЗПФ − |
|
|
|
100 |
|
||
|
|
|
|
28988 ×(100 % + (51,72 ×0,6788 ) |
= 7821тыс. руб. |
||
= 46986 − |
|
|
||
100 |
||||
|
|
|
Таким образом, в данной организации имеется как абсолютный перерасход в объеме 17998 тыс. руб., так и относительный – в размере 8313 тыс. руб.
Следующим этапом анализа является определение факторов, влияющих на переменную и постоянную часть фонда заработной платы рабочих и фонда заработной платы служащих.
Переменная часть фонда оплаты труда зависит от следующих факторов
(рис 2.2.2).
Переменная часть фонда оплаты труда
Объем производства |
|
|
Структура |
|
|
Оплата труда за |
продукции |
|
|
производства |
|
|
единицу продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельная трудоемкость |
|
Уровень оплаты труда |
|
|
|
|
продукции |
|
за 1 чел.-час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 2.2.2. Факторная система переменного фонда оплаты труда
59
На постоянную часть фонда оплаты труда влияют следующие факторы
(рис. 2.2.3).
Постоянная (повременная) часть фонда оплаты труда
Среднесписочная численность рабочих Среднегодовая заработная плата одного рабочего
Среднее количество отработанных дней Среднедневная заработная плата одного рабочего одним рабочим за год
Средняя продолжительность смены |
|
Среднечасовая заработная плата одного рабочего |
|
|
|
Рис. 2.2.3. Детерминированная факторная модель повременной части фонда оплаты труда
Фонд заработной платы служащих изменяется за счет численности управленческого персонала и среднегодового уровня заработной платы.
В процессе анализа также устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Изменение среднего уровня заработной платы за определенный период характеризуется индексом, определяемым отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде или производственной программой.
46986
IЗП = ЗПФ = 2076 = 22,633=1,062, ЗППП 28988 21,315
|
|
|
1360 |
|
||||
I |
ГВ |
= |
ГВФ |
= |
109,8 |
=1,067. |
||
|
|
|
||||||
ГВ |
102,9 |
|||||||
|
|
|
|
|||||
|
|
|
ПП |
|
|
|
|
Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы и коэффициент опережения таков:
К опер |
= |
I гв |
= |
1,067 |
= 1,0047 |
|
I зп |
1,062 |
|||||
|
|
|
|
Экономия (–) или перерасход (+) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и оплаты рассчитывается следующим образом:
±Э =ФЗП × |
IЗП −I ГВ |
= 46986 × |
1,062−1,067 |
= −221,22 тыс.руб. |
|
|
|||
Ф |
IЗП |
1,062 |
|
|
|
|
Т.е. в организации наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 221,22 тыс. рублей.
60
Тема 8. Анализ использования основных производственных фондов
иматериальных ресурсов
8.1.Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
Выполнение заданий производственной программы во многом обусловлено обеспеченностью организации основными фондами в нужном количестве и ассортименте.
Задачами анализа использования основных производственных фондов являются:
1)определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными фондами;
2)установление уровня использования основных фондов по общим и частным показателям, а также причины их изменения;
3)расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;
4)изучения степени использования производственной мощности организации и оборудования;
5)выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.
Анализ начинается с исследования динамики объема и структуры основных фондов. Фонды организации можно классифицировать следующим образом
(рис. 2.2.4):
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ
По экономическому назначению
По воздействию на предметы труда
По натуральновещественным признакам
производственные
непроизводственные
активные
пассивные
здания
сооружения
передаточные устройства
машины и оборудования
транспортные средства
инструмент
производственный инвентарь и принадлежности
хозяйственный инвентарь
рабочий и продуктивный скот
многолетние насаждения
прочие основные фонды
Рис. 2.2.4. Классификация основных фондов
61
Производственные основные фонды представляют собой средства труда, участвующие в производственных циклах и по частям переносящие свою стоимость на продукты, созданные с их помощью.
Непроизводственные основные фонды – это материальные блага длитель-
ного пользования, которые по мере выбытия возмещаются за счет различных источников дохода.
Активные основные фонды представляют собой совокупность основных производственных фондов, которые непосредственно воздействуют на предметы труда.
Пассивные основные фонды – это часть основных фондов, посредством которыхобеспечиваются условиядлянормальногопроцессапроизводства(табл. 2.2.15).
Таблица 2.2.15
Анализ наличия и движения основных фондов
Показатели |
Остаток на |
Поступило |
Выбыло |
Остаток на |
||||||
|
|
|
начало года |
(введено) за год |
за год |
конец года |
||||
|
|
|
тыс. |
удель- |
тыс. |
удель- |
тыс. |
удель- |
тыс. |
удель- |
|
|
|
руб. |
ный |
руб. |
ный |
руб. |
ный |
руб. |
ный |
|
|
|
|
вес, % |
|
вес, % |
|
вес, % |
|
вес, % |
Основные фонды: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
- здания |
|
21300 |
36,66 |
296 |
10,44 |
213 |
14,68 |
21383 |
35,95 |
|
- сооружения |
2500 |
4,3 |
128 |
4,52 |
255 |
17,57 |
2373 |
3,99 |
||
- машины и обо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
рудование |
|
18238 |
31,39 |
1530 |
53,97 |
589 |
40,59 |
19179 |
32,24 |
|
- транспортные |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
средства |
|
12833 |
22,09 |
649 |
22,89 |
181 |
12,47 |
13301 |
22,36 |
|
- производствен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ный и |
хозяйствен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный инвентарь |
1729 |
2,98 |
152 |
5,36 |
96 |
6,62 |
1785 |
3,0 |
||
- другие |
виды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основных фондов |
1500 |
2,58 |
80 |
2,82 |
117 |
8,06 |
1463 |
2,46 |
||
Всего |
основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фондов |
|
|
58100 |
100,0 |
2835 |
100,0 |
1451 |
100,0 |
59484 |
100,0 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- производствен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ных |
|
|
42800 |
73,67 |
2488 |
87,76 |
1302 |
89,73 |
43986 |
73,95 |
из них |
активная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
часть |
|
|
34300 |
59,04 |
2411 |
85,04 |
983 |
67,75 |
35728 |
60,06 |
- непроизводст- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
венных |
|
|
15300 |
26,33 |
347 |
12,24 |
149 |
10,27 |
15498 |
26,05 |
За аналитический период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов организации. Стоимость основных фондов увеличилась на 1384 тыс. руб., в том числе активная часть – на 1428 тыс. руб. Удельный вес производственных фондов увеличился на 0,28%, а активная часть – на 1,02%.
Далее изучению подлежит движение и техническое состояние основных производственных фондов, для чего рассчитываются следующие показатели:
62