VIII Особенности учета затрат по содержанию непроизводственной сферы

Производства и хозяйства бытового обслуживания предназначены для создания необходимых культурно-бытовых условий.

Учет затрат в производствах и хозяйствах бытового обслуживания ведут на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" по следующим субсчетам:

1. Жилищно-коммунальное хозяйство.

2. Производства бытового обслуживания населения.

3. Предприятия общественного питания.

4. Детские дошкольные учреждения.

5. Учреждения культурно-бытового назначения

6. Прочие производства и хозяйства.

Счет 29 активный, операционный, калькуляционный, на котором по дебету отражаются все затраты по содержанию и эксплуатации производств и хозяйств, а по кредиту – доходы или поступления или списания учтенных затрат за счет установленных источников. В заключительном балансе остаток может быть только по дебету по таким учреждениям как ремонтно-пошивочные мастерские, пекарни и другие.

Деятельность обслуживающих производств и хозяйств осуществляется в соответствии со сметами на их содержание. Сметы составляются ежегодно при разработке производственно-финансового плана предприятия. Учет в названных производствах призван своевременно отражать затраты и доходы по каждому объекту, давать информацию для контроля сметы расходов.

Аналитический учет ведется по видам производств и хозяйств в Лицевом счете (производственном отчете) подразделения ф. 83-АПК, а уже из него итоговые данные в целом по счету 29 переносят в журнал-ордер № 10 АПК.

Учет расходов и доходов жилищно-коммунального хозяйства.

Учет расходов и доходов от эксплуатации жилищного фонда ведут на субсчете 29/1 "Жилищно-коммунальное хозяйство". По дебету его учитывают затраты, а по кредиту – поступления для возмещения их. Затраты учитывают по следующим статьям:

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды (дворников, сторожей, уборщиц и другого обслуживающего персонала жилищного фонда).

2. Содержание домохозяйства (содержание мест общего пользования – освещение, отопление, содержание в чистоте, расходы по технике безопасности, очистка и содержание в порядке территории и другие).

3. Содержание основных средств. Здесь учитывают суммы начисленной амортизации и фонда на ремонт основных средств по сооружениям и фонда на ремонт основных средств – по зданиям жилищного фонда.

4. Прочие расходы. Здесь учитывают затраты, не вошедшие в предыдущие статьи: арендная плата за жилую площадь, арендованную у других предприятий и организаций; расходы по технической инвентаризации имущества и другие.

5. Административно-управленческие расходы. Эта статья выделяется только в крупных хозяйствах при наличии административно-управленческого персонала, включая в себя оплату труда персонала, канцелярские, телефонные, почтовые расходы и другие.

По счету 29/1 на отдельных аналитических счетах учитывают целевые расходы, которые покрываются за счет целевых сборов. К ним относятся: расходы на отопление, водоснабжение, канализацию, освещение, радиотрансляцию и другие для квартиросъемщиков. По дебету аналитических счетов отражают затраты по установленным статьям, а по кредиту – суммы сборов, исчисленные квартиросъемщиками за пользование услугами.

Целевые расходы должны полностью возмещаться доходами от оказанных услуг. Убытки по целевым расходам и сборам не должны допускаться. Доходы по жилищно-коммунальному хозяйству учитываются по следующим статьям:

1. Квартирная плата. Здесь отражают поступления квартирной платы только за жилую площадь (без сумм целевых сборов на оплату коммунальных услуг).

2. Арендная плата за нежилые помещения

3. Сборы с арендаторов на покрытие эксплуатационных расходов домохозяйства. Это расходы по управлению, эксплуатации жилищного фонда.

4. Прочие доходы домохозяйства. Это доходы от сдачи в аренду имущества и инвентаря и другие.

Убытки от эксплуатации ЖКХ в хозяйствах переведенных на полный хозрасчет списывают в конце года с кредита счета 29/1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Итак, данный аналитический счет закрывается и остатка на конец года не имеет.

Дт	Кт
29/1	10-12, 13, 23, 60, 70, 69, 89/3, 89/1	- затраты по эксплуатации ЖКХ
76/3	29/1	- начисление квартиросъемщикам за эксплуатацию ЖКХ
50	76/3	- погашение задолженности квартиросъемщикам
91	29/1	- списание убытков от эксплуатации в ЖКХ в конце года