- •Министерство сельского хозяйства
- •Введение
- •Т е м а 2. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •2. Краткое содержание тем, выносимых на контрольное тестирование т е м а 1. Основы организации бухгалтерского учЕта в сельскохозяйственных организациях
- •Т е м а 2. Учёт денежных средств и финансовых вложений
- •2.1.Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи учета денежных средств.
- •2.2. Учёт кассовых операций.
- •2.3. Учёт денежных средств на расчетных счетах.
- •2.4. Учёт денежных средств на валютных счетах.
- •2. 6. Учёт денежных средств в пути.
- •2.7. Экономическая сущность и учётная классификация финансовых вложений.
- •2.8. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг.
- •2.9. Учёт финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
- •2.10. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.
- •2.11. Учёт финансовых вложений в предоставленные займы.
- •3. Примерные задания для контрольной работы
- •3.1. Т е м а Основы организации бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях
- •3.2. Тема «Учет денежных средств и финансовых вложений»
- •4. Критерии оценки выполнения контрольной работы
- •5. Список рекомендуемой литературы о с н о в н а я
- •Д о п о л н и т е л ь н а я
2.10. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учёте применяются счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев).
Учёт ценных бумаг организуется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учёту ценных бумаг, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006г. № 164.
Если учёт ценных бумаг ведётся по справедливой стоимости:
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
Дебет |
Кредит | |
58-1, 06-1 |
76 |
Оприходованы ценные бумаги по покупной стоимости |
76 |
51 |
Списана сумма, уплаченная при приобретении ценных бумаг |
76 |
91 |
Начислен ожидаемый процентный (дисконтный) доход |
51 |
76 |
Получены процентные доходы |
58-1, 06-1 |
91 |
Отражена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением справедливой стоимости |
90, 91 |
58-1,06-1 |
Отражена переоценка ценных бумаг в связи с уменьшением справедливой стоимости |
Если учёт ценных бумаг ведётся по цене приобретения:
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
Дебет |
Кредит | |
58-1,06-1 |
76 |
Отражена фактическая цена приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода) |
58-1,06-1 |
51 |
Отражена сумма уплаченного процента (дохода) |
51 |
58-1, 06-1 |
Получены проценты (доходы) |
58-1,06-1 |
90, 91 |
Отражена разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) |
Доходы к получению начисляются:
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | ||
Дебет |
Кредит | ||
76 |
91 |
Начислены проценты | |
51, 52 |
76 |
Получены процентные доходы |
Доход от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, отражается по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», доход от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
Дебет |
Кредит | |
51, 52 |
90, 91 |
Отражена сумма полученного при выбытии процента (дохода) |
51, 52 |
90, 91 |
Отражена цена продажи за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода |
90, 91 |
58-1,06-1 |
Отражена балансовая стоимость к моменту реализации |
90, 91 |
76 |
Отражены затраты и услуги по реализации (депозитария, брокеров и др.) |
90, 91 |
99 |
Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации |
99 |
90, 91 |
Отражен финансовый результат (убыток) от реализации |
Аналитический учёт ценных бумаг ведется по их видам, типам, категориям, номерам, сериям, эмитентам в Ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.
Синтетический учёт ценных бумаг ведётся в Журнале-ордере ф. 3-АПК.