3.2 Аудит банковских операций

Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг

Проверка начинается с анализа соответствия требованиям законодательства документов, представленных в НБРБ для согласования выпуска акций. Выпуск акций осуществляется в размере уставного фонда, и согласно законодательству из цена не может быть ниже номинальной стоимости.

При проверке следует уделять внимание порядку ведения делопроизводства. Документы, предоставляемые для государственной регистрация должны быть прошиты, пронумерованы и подписаны председателем и секретарем собрания учредителей.

Аудитор должен убедиться в подлинности заверения краткой информации об открытой продаже. При открытой продаже облигаций банку выдают один экземпляр текста краткой информации, заверенного руководителем органа, который осуществляет государственную регистрацию ценных бумаг, и скрепленного печатью, проспект эмиссии облигаций со штампом «Зарегистрировано» и свидетельство о регистрации; при закрытой продаже – свидетельство о регистрации.

Аудитор должен проверить отчетные данные банка-эмитента, предоставляемые в орган, осуществляющий государственную регистрацию ценных бумаг, заявление о погашении всех облигаций, подписанное руководителем исполнительного органа эмитента. В течение десяти дней от подачи заявления и приложенного к нему оригинала свидетельства органа, осуществляющего государственную регистрацию ценных бумаг, должен сообщить эмитенту об аннулировании свидетельства о регистрации облигаций и исключения их из Государственного реестра ценных бумаг.

Под эмиссионными ценными бумагами банка понимаются операции по выпуску ценных бумаг: акций и облигаций. С помощью эмиссионных операций формируется как собственный, так и заемный капитал банка. С этой целью для формирования собственного капитала выпускаются акции, заемного — облигации. Аудит осуществляется по выпуску эмиссионных ценных бумаг и их размещению.

Первая эмиссия акций направлена на создание собственного капитала, последующие эмиссии на увеличение уставного капитала. При создании банка акции распределяются среди учредителей акционерного общества, при дополнительных выпусках акций они распределяются среди акционеров акционерного общества.

Выпуск и размещение облигаций банка, осуществляется для мобилизации дополнительных денежных средств юридических и физических лиц путем их продажи. В целях создания привлекательности облигаций для инвесторов законодательством предусмотрен вариант конвертации облигаций на простые акции или на облигации с другими сроками погашения.

При проведении аудита эмиссионных операций банка следует руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами: 1.Инструкцией о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Беларусь от 28 июня 2001 г. N 175 (в ред. постановлений Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 N 339, от 30.05.2002 N 104, от 20.03.2003 N 52, от 30.10.2003 N 193, от 30.06.2005 N 94).

2.Инструкцией по согласованию и регистрации выпусков акций и облигаций банков в Национальном банке Республики от 30 июня 2005 г. N 96 3.Положением о порядке эмиссии и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь (в ред. постановлений Комитета по ценным бумагам при Совмине от 23.06.2003 N 07/И, от 09.06.2004 N 10/И, от 02.03.2005 N 02/И)

Аудит осуществляется по следующим направлениям: 1. Проверка соответствия проведения операций по выпуску и размещению акций при создании и реорганизации банка требованию законодательства;

2. Проверка соответствия проведения операций банка по эмиссии дополнительных выпусков акций при увеличении уставного фонда банка требованию законодательства:

а) этапов предварительного согласования документов по изменению размера уставного фонда, предоставленных в Национальный банк;

б) увеличению уставного фонда акционерного общества в различных его формах: путем дополнительного выпуска акций и распределения среди акционеров банка, изменения номинальной стоимости акций, распространения акций путем открытой подписки.

3. Проверка проведения операций по выпуску и размещению облигаций банка.

Порядок эмиссии акций при учреждении банка в форме акционерного общества включает следующие этапы: заключение договора о создании акционерного общества; формирование уставного фонда; утверждение учредительным собранием устава общества, проспекта эмиссии акций (для открытого акционерного общества), решения о выпуске акций; согласование выпуска акций в Национальном банке и государственную регистрацию общества; государственную регистрацию акций в Комитете по ценным бумагам.

Проверка начинается с анализа и соответствия документов, представленных для согласования выпуска акций в Национальный банк, требованиям законодательства. Документы, представляются для согласования выпуска акций одновременно с документами, необходимыми для государственной регистрации создания банка в Национальном банке Республики Беларусь.

Для согласования выпуска акций при создании банка банк-эмитент представляет в Национальный банк документы, определенные законодательством: аудитором сверяется список учредителей (участников) приложенный к уставу банка со сведениями, представленными в электронном виде в форма 2818 "Сведения из реестра акционеров банка, созданного в форме акционерного общества" и со сведениями, занесенными в журнал учета данных об учредителях банка, который находится в отделе по лицензированию.

Выпуск акций осуществляется в размере уставного фонда по цене ниже номинальной стоимости законодательством республики не допускается. При проверке документов следует уделить внимание порядку ведения делопроизводства. Документы, представляемые для государственной регистрации вновь созданных банков должны соответствовать требованиям, установленным законодательством. Так, документы, содержащие более одного листа, должны быть прошиты, пронумерованы и подписаны председателем и секретарем собрания учредителей (участников) или уполномоченным лицом учредителя банка, скреплены печатью.

Практика проведения аудита по эмиссионным операциям банка выявляет отсутствие утвержденных положений о выплате дивидендов, процентов по облигациям, положений о конвертации, выкупе эмиссионных ценных бумаг, журналов выдачи выписок из реестра акционеров депозитария, не отражение в учете движения ценных бумаг при реорганизации акционерного общества в форме слияния, присоединения, разделения, выделения. Неразработанные положения повышают вероятность нарушений проведения операций, возрастания потенциальных банковских рисков, что требует совершенствования деловой стратегии банка в области операционных исков.

Наиболее типичными ошибками при проведении эмиссионных операций банка являются: нарушение правильности заполнения и оформления документов, ведения делопроизводства, подлинности подписей, наличие печатей, арифметические погрешности, неточности отражения операций в учете. Все перечисленные разновидности ошибок — спектр наличия в банке операционного риска в области: человеческих ресурсов, платежных и расчетных операций и прочих технологических рисков.