2 Вопрос

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Надо отметить, что признаки налогового правонарушения и элементы состава налогового правонарушения — это разные понятия, хотя и пересекающиеся.

Признаки выводятся из определения понятия налогового правонарушения. К ним относятся:

а) деяние (действие или бездействие);

б) виновное деяние;

в) противоправное деяние;

г) деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК фактических обстоятельств и признаков, наличие которых позволяет квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое правонарушение. Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны. 

Объект налогового правонарушения – общественные отношения, которым в результате правонарушения причиняется ущерб. 

Субъект налогового правонарушения – деликтоспособные физические лица или организации, совершившие налоговое правонарушение. 

Объективная сторона – характеристика противоправного деяния (время, место, орудие, способ, обстановка совершения правонарушения), размер и характер вредных последствий, причинная связь между деянием и вредными последствиями. 

Субъективная сторона – сознательно-волевые признаки налогового правонарушения.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать: – нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; – уклонение от постановки на учет в налоговом органе; – непредставление налоговой декларации;

– грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; – неуплату или неполную уплату сумм налога; – невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; – непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; – неправомерное несообщение сведений налоговому органу; – нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; – неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней; – непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка.

3 Вопрос

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).

Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.

Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.

Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.

При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.

Доходы и расходы определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

-доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

-внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:

*от долевого участия в других организациях;

*штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

*арендная плата;

*проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

*безвозмездно полученное имущество и т. п.

Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

-в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;

-в виде взносов в уставный капитал;

-в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

-по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;

-унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;

-религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

Экзаменационный билет № 22