- •12. Цель аудита, нормативная и информационная база проверки нематериальных активов.
- •13. Аудит операций по поступлению объектов интеллектуальной собственности и формирования первоначальной стоимости нематериальных активов.
- •14. Аудит амортизации и выбытия нематериальных активов.
- •15. Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с основными средствами.
- •16. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств, их документального оформления и отражения в учете.
- •19. Проверка правильности учета арендных и лизинговых операций.
- •20. Типичные нарушения в учете операции с основными средствами.
- •21. Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с материально-производственными запасами.
- •22. Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров.
- •23. Проверка правильности стоимостной оценки материально-производственных запасов, их документального оформления и отражения в учете.
- •24) Проверка складского учета товарно-материальных ценностей и правильности проведения инвентаризации
- •25) Типичные нарушения в учете материально-проихводственных запасов. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки
- •26) Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с денежными средствами
- •27) Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами
- •28) Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе, проверка организации внутреннего контроля
- •30) Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств, проверка операций с денежными документами и бланками строгой отчетности
- •31) Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия, обобщения выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций
- •32) Цели, источники информации, нормативная база проверки кредитных операций
- •33) Аудит долгосрочных и краткосрочных займов, методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта
- •35. Типичные ошибки и нарушения. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки кредитных операций.
- •36.Цель, источники информации, нормативная база проверки долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
- •37. Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них
- •38. Аудит исчисления и выплат дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг
- •39. Цели, источники информации, нормативная база проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •40. Цели, источники информации, нормативная база проверки расчетов с покупателями и заказчиками
- •41. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью
- •43. Цель, источники информации, нормативная база расчетов с подотчетными лицами
- •44. Цели и источники информации аудита расчетов по оплате труда и прочим операциям с персоналом
- •45.Нормативная база аудита расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц
- •46. Проверка соблюдения законодательства о труде и документального оформления трудовых соглашений
- •47. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом
- •48. Аудит расчетов по прочим операциям с персоналом
- •49. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда обобщение результатов проверки
- •51.Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.
- •52. Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства
- •53. Проверка учета внутренних производственных процессов, проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •54. Типичные ошибки в учете затрат на производство и начислении себестоимости продукции, обобщение результатов проверки
- •55. Цели, источники информации, нормативная база аудита учета готовой продукции и ее реализация
- •56. Проверка учета коммерческих расходов и их распределения, проверка достоверности и анализа показателей финансовых результатов от реализации продукции
- •57. Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации, обобщение результатов проверки
- •58.Цель проверки, источники информации, нормативная база аудита формирования и использование прибыли.
- •59.Аудит текущего использования прибыли и ее распределения, аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.
- •60 Особенности аудиторской проверки финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства
- •61. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах
- •62 Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложения прибыли, обобщение результатов проверки.
- •63Цель,нормативная база, источники информации, последовательность аудита арендованных основных средств
- •64 Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров, принятых на комиссию
- •65 Цель, источники информации, нормативная база аудита формирования бухгалтерской отчетности.
- •66 Анализ и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности , типичные ошибки и нарушения при составление бухгалтерской финансовой отчетности.
- •67 Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их вида и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.
- •68 Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудита.
- •69 Проверка порядка отражения событий после отчетной даты.
- •70.Проверка порядка отражения в бухгалтерской отчетности формирование резервов и оценочных обязательств.
59.Аудит текущего использования прибыли и ее распределения, аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.
Наряду с проверкой формирования финансового результата изучается распределение прибыли в течение отчетного года. План счетов не предусматривает субсчета для счета «Прибыли и убытки», ввести такой субсчет может непосредственно предприятие исходя из потребностей управления при условии закрепления данного положения в учетной политике.
Аудитор проверяет правильность отражения операций по начислению в бюджет налоговых обязательств по налогу на прибыль, поскольку это является использованием прибыли отчетного периода.
Помимо операций по счету «Прибыли и убытки» необходимо также проверить ведение учета по счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Нераспределенная прибыль отчетного года может быть использована предприятием на ряд целей:
на выплату доходов (дивидендов) участникам;
на формирование резервного капитала;
на увеличение уставного капитала;
на развитие производства, поощрение работников и т. д.
Аудитору необходимо установить:
правильность использования резервного капитала;
правильность использования добавочного капитала;
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
соответствие записей синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам записям в Главной книге, балансе и формах финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По окончании проверки можно сделать оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный период, рассчитываются отклонения от базовой величины показателя и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.
Перечень задач при проверке исчисления налога на прибыль достаточно широк. В частности, аудитору необходимо проверить:
последовательность применения учетной политики в целях налогообложения;
ведение налогового учета, формирование налоговых регистров, соответствие данных, представленных в них, данным первичных документов;
полноту и правильность отражения в соответствующих регистрах налогового учета доходов, их документальную подтвержденность;
обоснованность, полноту и правильность формирования в регистрах налогового учета расходов, в частности нормируемых,
их экономической обоснованности и документальной подтвержден-ности;
обоснованность признания дат получения доходов и осуществления расходов;
правильность применения налоговой ставки в различные периоды;
правильность составления и своевременность представления налоговых деклараций контролирующим органам;
правильность отражения в бухгалтерском учете начислений налога на прибыль, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, их соответствие данным налогового учета.
В ходе аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, как правило, осуществляется:
анализ ежемесячных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал или ежемесячных платежей от фактически порченной прибыли;
анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;
сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными учетных регистров;
анализ расчета налога на прибыль, сделанного организацией, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
пересчет и проверка правильности итогов.
Проверка фактической задолженности по налогу на прибыль будет включать:
сверку прибыли до уплаты налогов по счету «Прибыли и убытки»;
сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;
пересчет и проверку правильности формирования задолженности по налогу на прибыль за год с учетом правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.
Аудиторская проверка дивидендов, выплачиваемых организацией, – подраздел аудита расчетов и может
включать следующие направления:
проверка обоснованности начисления дивидендов;
проверка правильности их начисления;
проверка обоснованности выплаты дивидендов;
проверка налогообложения дивидендов.
Источниками информации при аудите дивидендов являются:
устав организации, учетная политика и рабочий План счетов организации;
первичные учетные документы;
внутренние распорядительные документы;
протоколы заседаний учредителей;
списки лиц, имеющих право на дивиденды;
реестры акционеров;
документы (сертификаты, свидетельства о регистрации
акций), акты на прием-передачу акций (пакетов акций);
договоры о продаже-покупке акций акционерами;
журналы, книги учета работы с акциями и выдачи выписок из реестра акционеров и т.д.;
информация по счетам:
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
75 «Расчеты с учредителями»;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) для проверки величины чистых активов и другие материалы.
Источником начисления дивидендов является числая прибыль (для организации-получателя выплаты не за счет чистой прибыли будут признаваться безвозмездно полученным имуществом и облагаться налогом на прибыль как внереализационный доход.
Аудитору необходимо проверить правильность отражения хозяйственных операций по выплате дивидендов на счетах б/у.
Аудит правомерности и правильности произведенных отчислений в резервные фонды.
1. Для ООО: в соответствии со ст. 30 Закона № 14-ФЗ ООО "может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества". Поэтому аудитору необходимо выяснить, создается ли резервный фонд в ООО согласно уставу общества. Если формирование резерва предусмотрено, то должен быть предусмотрен и размер отчислений. Например, в уставе может быть написано, что ежегодные отчисления составляют 5% от прибыли, а может быть написано, что они составляют 5% от прибыли, но только до достижения размера фонда 20% от размера уставного капитала.
Назначение резервного фонда ООО определяет самостоятельно в Уставе. Аудитор должен проследить, чтобы этот порядок был зафиксирован в этом документе ООО.
2. Для АО: В соответствии с п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ в АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Этот фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Аудитору важно отследить, чтобы по достижении установленного размера отчисления в резервный фонд были прекращены.
Кроме того, в АО существует определенное назначение резервного фонда: он предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Поскольку размер фонда и порядок его создания определены законодательством или уставом общества, решения общего собрания для этого не требуется, однако для формирования фонда (как для ООО, так и для АО) желательно иметь подтверждающий документ.
В любом случае резервный фонд создается проводкой: Д 84 К 82.