- •Тема 1. Основные понятия, цели и правовые основы аудиторской деятельности
- •1. Понятие, сущность и направления аудиторской деятельности
- •2. Цели и задачи аудиторской фирмы
- •3. Этические принципы проведения аудита
- •4. Правовое регулирование аудиторской деятельности
- •5. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
- •Тема 2: виды аудита и стандарты ад.
- •1. Виды аудита (Самостоятельно, рефераты)
- •2. Услуги, сопутствующие аудиту
- •3. Стандарты аудита
- •Тема 3: права и обязанности сторон при осуществлении аудиторской проверки
- •1. Права, обязанности аудиторских организации и индивидуальных аудиторов
- •2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
- •3. Права и обязанности хозяйствующего субъекта при осуществлении аудиторской проверки
- •Тема 4: организация труда аудиторов
- •1. Организация труда в аудиторских фирмах
- •2. Рабочие документы аудитора
- •3. Контроль качества аудита
- •Тема 5: оценка существенности и аудиторские риски.
- •1. Действия аудитора и выявления искажений.
- •2.Оценка и уровень существенности ошибки, ее значение в аудите.
- •3. Аудиторский риск и его составляющие. Страхование ответственности аудитора и аудиторских фирм.
- •4. Понятие внутрихозяйственного (чистого) риска. Факторы, влияющие на его величину, определение величины внутрихозяйственного (чистого) риска.
- •5. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска.
- •6. Понятие риска необнаружения (процедурного риска). Пути его снижения
- •Тема 6: договорная работа и планирование аудиторской проверки.
- •1. Предварительное знакомство аудитора с клиентом. Письмо обязательства о согласии проведения аудиторской проверки.
- •2. Заключение договора на оказание аудиторских услуг.
5. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска.
Риск средств контроля представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки.
Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.
Надежность средств контроля и РСК являются взаимодополняющими категориями:
высокой надежности соответствует низкий риск;
средней надежности соответствует средний риск;
низкой надежности соответствует высокий риск.
Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить системы внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, что следует делать через следующие 3 этапа:
Общее знакомство с системой внутреннего контроля.
Первичная оценка надежности системы контроля.
Подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.
Для оценки РСК аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля. Тестирование средств контроля может включать в себя:
проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;
опросы и наблюдения за выполнением операций с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить документальных подтверждений этому;
использование результатов других процедур для получения данных о работоспособности средств контроля;
При анализе результатов тестирования средств контроля аудитор обязан принимать во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективным в целом, но не быть эффективны в отдельном периоде времени. Это может быть связано со следующими факторами:
кратковременная замена учетного работника, ответственного за осуществлением данного средства контроля в связи с отпуском или болезнью;
особенностью работы в бухгалтерии экономического субъекта связан с сезонными периодами работы с повышенной интенсивностью;
появлением ошибок, имеющих единичный или случайный характер.
6. Понятие риска необнаружения (процедурного риска). Пути его снижения
Под риском необнаружения понимают вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующее нарушение, имеющее существенный характер в отдельности или в совокупности.
Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.
Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией ВХР и РСК:
высокое значение ВХР и РСК обязывает аудитора организовать проверку так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий допустимый риск до приемлемого значения;
низкое значение ВХР и РСК позволяет аудитору допустить в ходе проверки более высокий риск необнаружения и при этом получить приемлемое значение общего аудиторского риска.
В случае если аудитору требуется снизить риск необнаружения, он обязан модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и/или изменений их сути, увеличить затраты времени на проверку, повысить объемы аудиторских выборов.
Если аудитор придет к выводу, что он не в состоянии снизить риск необнаружения в отношении имеющих существенный характер статей баланса или однотипных групп хозяйственных операций до приемлемого уровня, это может служить основанием для аудитора для подготовки аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.
Степень риска необнаружения определяется на основе данных о ВХР и контрольном риске с использованием таблицы, в которой дается схема взаимосвязи между компонентами аудиторского риска.
Уровень риска необнаружения определяет набор аудиторских услуг и возможность применения выборки на тех или иных участках аудиторской проверки. Если риск необнаружения должен быть сведен к минимальному значению, то предусматривается максимальный набор различных аудиторских услуг и организация по возможности сплошной проверки большинства хозяйственных операций. Если же риск необнаружения можно допустить как высокий, то применяется ограниченное количество аудиторских процедур и используются все те же возможности, которые дают выборочное исследование.