4. Алгоритм расчета пособий по временной нетрудоспособности и отпускного пособия

Правила расчета пособий по временной нетрудоспособности установлены следующими нормативными актами:

– п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

– п. 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Всю процедуру расчета больничного можно условно разделить на несколько этапов (рисунок 1.4).

Определение среднего заработка за расчетный период

⇓

Расчет среднего дневного заработка

⇓

Вычисление размера дневного пособия

⇓

Установление суммы пособия к оплате

Рисунок 1.4 – Процедура расчета пособия по временной нетрудоспособности

Таким образом, для того чтобы начислить больничное пособие по году, необходимо воспользоваться формулой (1.1):

Сумма пособияпо временнойнетрудоспособности

=

Доходы сотрудника задва календарных года,предшествующих годуболезни

:

730

×

Процент, зависящийот страхового стажасотрудника (от 60до 100%)

×

Количествокалендарныхдней болезни

Начисляя пособие в 2015 году, нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС РФ за 2014 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 000 руб. за 2014 год и 624 000 руб. за 2014 год.

Таким образом, максимальный среднедневной заработок, исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить с минимумом. Минимум определяют исходя из МРОТ. С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб.

Значит, минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375.

Сравнив фактический среднедневной заработок и минимальный размер, к выплате нужно назначить максимальный.

Начисляя пособие по временной нетрудоспособности, не забывайте еще, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Подробная информация о том, на какой процент нужно корректировать среднедневной заработок, рассчитывая пособие, представлена в таблице 1.6.

Таблица 1.6 – Зависимость размера больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника

Причина нетрудоспособности	Стаж работника	Размер пособия, % от среднего заработка	Основание
Собственное заболевание	8 лет и более	100	П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	От 5 до 8 лет	80
	До 5 лет*	60

Продолжение таблицы 1.6

Причина нетрудоспособности	Стаж работника	Размер пособия, % от среднего заработка	Основание
Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве	Любой	100	Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности	Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	Стаж от 5 до 8 лет	80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
	Стаж до 5 лет*	60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100	Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	От 5 до 8 лет	80
	Стаж до 5 лет*	60

*Примечание: Размер пособия сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику согласно требованиям пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Если заболел сам сотрудник, то ФСС РФ оплатит его пособие по временной нетрудоспособности начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.

Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособиеполностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Общий порядок расчета пособия приведен в таблице 1.7

Таблица 1.7 – Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году

Показатель	Размер показателя
Расчет среднедневного заработка
Начисленные доходы за два предыдущих календарных года, облагаемые страховыми взносами (заработная плата, премии, отпускные, материальная помощь свыше 4000 руб, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)	Максимум 568 000 руб. за 2014 год и максимум 624 000 руб. за 2014 год
Расчетный период	730 дней
Процент среднего заработка, в котором назначается пособие	100, 80 или 60% в зависимости от трудового стажа
Минимальный размер среднедневного заработка	196,11 руб.
Максимальный размер среднедневного заработка	1632,88 руб.
Начисление больничного пособия 2015
Продолжительность периода нетрудоспособности	Указана в больничном листе
Уплата НДФЛ	НДФЛ нужно удержать при выплате пособия

Бывают ситуации, когда больничный лист приходится оплачивать бывшим работникам. Здесь возможны варианты:

- работник заболел после увольнения

- работник заболел перед увольнением, а больничный лист предъявил к оплате уже после расторжения трудового договора.

Для первого случая законом предусмотрено следующее правило: если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, больничный лист после увольнения оплачивается в размере 60% среднего заработка. Обратите внимание, что основание расторжения трудового договора при оплате больничного после увольнения значения не имеет.

Оплата больничного после увольнения производится только в случае заболевания самого работника, но не членов его семьи

Пособие уволившемуся работнику будет выплачено за весь период его нетрудоспособности. В том случае, когда нетрудоспособность наступила до расторжения трудового договора и продолжается после увольнения, работодатель выплачивает пособие по общим правилам.

Кроме пособий по временной нетрудоспособности, работодатель обязан ежегодно выплачивать работникам отпускные. Порядок расчета расчетных регламентирован:

– ст. 139 Трудового кодекса;

– Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Для всех случаев расчета отпускных используется единая формула (п. 9 Положения № 922):

Сумма отпускных

=

Средний дневной заработок

×

Количество дней отпуска

А средний дневной заработок при расчете отпускных зависит от двух показателей:

Средний дневной заработок

=

Сумма учитываемых выплат, начисленных в расчетном периоде

:

Количество учитываемых календарных дней расчетного периода

Расчетным периодом по общему правилу служат 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (ч. 3 ст. 139 ТК РФ), если, конечно, компания не установила другой период (ч. 6 ст. 139 ТК РФ). При этом календарным месяцем считается период с 1 по 30 (31) число месяца включительно (в феврале — по 28 (29) число).

Для исчисления среднего дневного заработка при расчете отпускных необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время. Обычно это определяется комбинированным способом:

Шаг 1. Сначала подсчитываются календарные дни в полностью отработанных месяцах:

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах

=

Количество полных месяцев

×

29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Шаг 2. Потом определяем календарные дни в не полностью отработанных месяцах, которые войдут в расчет:

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

=

29,3 (среднемесячное число календарных дней)

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время

Полученный результат округляем до двух десятых после запятой.

Шаг 3. Определяем общее число календарных дней, учитываемых в расчете:

Общее число календарных дней, учитываемых в расчете

=

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах

+

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):

Средний дневной заработок

=

Сумма учитываемых выплат за расчетный период

:

Количество учитываемых календарных дней в полностью отработанном расчетном периоде

А если расчетный период отработан не полностью, то применяем формулу (п. 5 и 10 Положения о среднем заработке):

Средний дневной заработок

=

Сумма учитываемых выплат

:

Сумма учитываемых календарных дней в полностью и не полностью отработанных месяцах расчетного периода

Рассматривая нормы законодательства касательно оплаты отпускных, необходимо отметить, что основные правила, установленные законодательством таковы: право на отпуск имеет каждый работник, причем его работодатель обязан сохранить за ним занимаемую должность, а также среднюю заработную плату (ст. 114 Трудового кодекса РФ). Право на отпуск дается работающему человеку независимо от места его работы или выполняемой им трудовой функции. Получить основной ежегодный отпуск в рамках общих положений могут люди, работающие на нескольких работах (ст. 286 Труд.кодекса РФ), работники, которые заключили трудовой договор сроком до 2 месяцев (ст. 286 Труд. кодекса РФ), люди, которые задействованы в сезонных работах (ст. 295 Труд. кодекса РФ), работники, подписавшие трудовой договор с физическими лицами и работающими у них по этому договору (ст. 305 Труд.кодекса РФ), лица, работающие на дому с материалами, которые предоставляются им работодателем или закупаются за счет самого работника (ст. 310 Труд. кодекса РФ). Продолжительность отпуска рабочих, которые отбывают наказание в виде исправительных работ, составляет 18 рабочих дней. Остальные типы отпусков в рамках общих положений им также предоставлены (п. 6 ст. 40 УИК Российской Федерации).