- •Введение
- •1 Требования к выполнению заданий по контрольной работе
- •2 Изменения в налоговом законодательстве рф
- •3 Разработка налогового календаря организации (банка, страховой компании)
- •4 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •При общем режиме налогообложения и усно
- •5 Налоговый анализ организаций
- •6 Налоговое бремя (нагрузка) организации
- •1. Методика Департамента налоговой политики Минфина рф
- •2. Методика м.Н. Крейнина
- •3. Метод а. Кадушина и н. Михайловой
- •5. Метод е.А. Кировой
- •6. Подход м.И. Литвина
- •Исходные данные
6 Налоговое бремя (нагрузка) организации
Одной из важнейших и наиболее дискуссионных в теории и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, подходы к которой претерпевают изменения на различных исторических стадиях развития экономики России.
Налоговая нагрузка на экономику – это доля налогов во внутреннем валовом продукте (ВВП). Этот показатель определяется, как отношение общей суммы налоговых доходов к ВВП. Экономический смысл показателя: доля ВВП, которая перераспределяется при помощи налогов.
Под налоговым бременем на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Экономический смысл показателя: доля совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять 30 – 40 % от дохода. Уровень налогового бремени в Российской Федерации составляет около 35 % в ВВП. Налоговая нагрузка в РФ находится на уровне налоговой нагрузки развитых стран при более низком качестве услуг со стороны государства (нестабильность экономики, рыночных отношений и налоговой системы, отсутствие поддержки со стороны государства, низкий уровень социальной защищенности).
Тяжесть налогообложения учитывает не только налоговое бремя, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие налоговое бремя. К основным факторам, влияющим на размер налогового бремени хозяйствующего субъекта относятся:
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщика;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории России.
В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на предприятие. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным, позволяющем сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Рассмотрим некоторые методики оценки налогового бремени.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, согласно которому уровень налоговой нагрузки – это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации (методика Минфина).