- •Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа)
- •«Повышение эффективности финансовой деятельности предприятия ооо «БиС» (г.Тверь)»
- •Глава 1 Теоретические основы анализа финансово-экономической деятельности предприятия
- •1.1 Цель и задачи финансового анализа в современных условиях
- •1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
- •1.3 Анализ и оценка показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия
- •1.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
- •Глава 2 Анализ и оценка финансово-экономической деятельности предприятия ооо «БиС»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика ооо «Тверь-БиС»
- •За 2014 г. Списочная численность работников ооо «Тверь-БиС» составила 102 человека. В таблице 2 представлена списочная численность персонала по категориям за 2012-2014 гг.
- •2.2 Анализ и оценка имущественного положения предприятия ооо «Тверь-БиС»
- •Анализ ассортимента и структуры услуг. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура реализации услуг.
- •2.3 Анализ и оценка финансового состояния предприятия ооо «БиС»
- •Глава 3 предложения по совершенствованию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия
- •3.1 Предложения по совершенствованию хозяйственной деятельности
- •3.2 Предложения по совершенствованию финансовой деятельности предприятия
- •3.3 Расчеты экономической эффективности предложенных рекомендаций
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение и
- •Приложение к
2.3 Анализ и оценка финансового состояния предприятия ооо «БиС»
Анализ финансовой деятельности предприятия – финансовый анализ. Финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает только одно, что в рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику [17].
Целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику
Таблица 10 – Анализ и динамика имущества предприятия ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.
Показатели |
Среднее значение |
2012 г. / 2013 г. |
2014 г. / 2013 г. | ||||
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Изменение |
Темп роста,% |
Изменение |
Темп роста,% | |
Средства (имущество) предприятия, всего
|
913363
|
2468991
|
3710828
|
1555628
|
270,32
|
1241837
|
150,3
|
В том числе: - основные средства и прочие внеоборотные активы
|
69182
|
445279
|
1014992
|
376097
|
643,63
|
569713
|
228,96
|
- оборотные средства
|
844181,5
|
2033712
|
2695837
|
1189530,5
|
240,91
|
662125
|
132,56
|
Из них: - материальные оборотные средства
|
94485,5
|
343975,5
|
517990
|
249490
|
364,05
|
174014,5
|
150,59
|
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
418662
|
270937,5
|
393682
|
-147724,5
|
64,72
|
122744,5
|
145,30
|
- дебиторская задолжность |
331034
|
1413298 |
1783765 |
1082264 |
426,93 |
370467 |
126,21 |
финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.
Направления анализа характеристики финансового состояния предприятия:
анализ состава имущества;
анализ ликвидности и платежеспособности;
анализ финансовой устойчивости;
анализ деловой активности;
анализ прибыли и рентабельности [15].
Данные таблицы 10 показывают, что среднегодовая стоимость имущества на 2013 г. возросла на 1555628 руб. (темп роста 270%) по сравнению с 2012 г. В 2014 г. среднегодовая стоимость имущества по сравнению с 2013 г. увеличилась на 1241837 руб. (темп роста 150,3%).
Среднегодовая стоимость основные средства и прочих внеоборотных активов на 2013 г. увеличились по сравнению с 2012 г. на 376097 руб. (темп роста составил 643,63%). В 2014 г. по сравнению с 2013 г. среднегодовая стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов увеличилась на 574213 руб. (темп роста составил 228,96%).
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств на 2013 г. увеличились на 249490 руб. по сравнению с 2012 г. (темп роста составил 364,05%). На 2014 г. среднегодовая стоимость материальных оборотных средств по сравнению с 2013 г. увеличились на 174014,5 руб. (темп роста составил 150,59%).
Среднегодовая стоимость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 147724,5 руб. (темп роста составил 64,72%). В 2014 г. среднегодовая стоимость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличились на 122744,5 руб. по сравнению с 2013 г. (темп роста составил 145,3%).
Среднегодовая дебиторская задолженность на 2013 г. увеличилась на 1082264 руб. по сравнению с 2012 г. (темп роста составил 426,93 руб.). В 2014 г. среднегодовая дебиторская задолженность увеличилась на 370467 руб. по сравнению с 2013 г. (темп роста составил 126,21%).
Оценка платежеспособности ООО «Тверь-БиС» производится по данным баланса предприятия на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.
Платежеспособность определяется отношением ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным долговым обязательствам. Краткосрочные долговые обязательства (Ккр) рассчитываются как итог раздела II пассива баланса за вычетом долгосрочных кредитов банков, долгосрочных займов, доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей.
Платежеспособность за 2012 г. = 297813 / 315601 = 0,94
Платежеспособность на 2013 г. = 1390550 / 1511125 = 0,92
Платежеспособность на 2014 г. = 2676873 / 3437856 = 0,78
Показатели платежеспособности ООО «Тверь-БиС»
1) Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл.а):
Кл.а = Дср / Ккр, (2.1)
где: Дср – сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс. руб.;
Ккр – краткосрочные долговые обязательства.
2) Коэффициент ликвидности (Кл):
Кл = (Дср + Да) / Ккр, (2.2)
где: Да – сумма дебиторской задолженности: авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, расчеты с дебиторами и пр. Оборотные активы, тыс. руб.;
3) Коэффициент покрытия (Кп):
Кп = (Дср + Да + Моб) / Ккр, (2.3)
где: Моб – запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов, НДС и СН, тыс. руб.;
Таблица 11 – Анализ показателей платежеспособности (ликвидности) ООО «ТверьБиС» на 2012-2014 гг.
Показатели |
Нормат. знач |
|
2013 г. |
2014 г. |
Изменение | |
2012 г. |
2013/ 2012 гг. |
2014 / 2013 гг. | ||||
Краткосрочные долговые обязательства |
|
936414 |
3554771 |
3891000 |
2618357 |
336229 |
Денежные средства и краткосрочные вложения |
|
539511 |
2364 |
785000 |
-537147 |
782636 |
Дебиторская задолженность |
|
662068 |
2075529 |
1392000 |
1413461 |
-683529 |
Запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов |
|
188971 |
319964 |
537000 |
130993 |
217036 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,25
|
0,58 |
0,001 |
0,2 |
-0,579 |
0,199 |
Коэффициент ликвидности |
0,7-0,8
|
1,28 |
0,58 |
0,56 |
-0,7 |
-0,02 |
Коэффициент покрытия |
2-2,5 |
1,48 |
0,67 |
0,7 |
-0,81 |
0,03 |
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 г. уменьшился на 0,579 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличился на 0,199 по сравнению с 2013 г. В 2012 г., 2013 г. коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения.
Коэффициент ликвидности на протяжении 2013-2014гг. постоянно уменьшался. В 2012 г. коэффициент ликвидности составил 1,28 – это больше нормативного значения, в 2014 г. коэффициент уменьшился всего лишь на 0,02 по сравнению с 2013 г.
Коэффициент покрытия в 2013 г. уменьшился на 0,81 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. коэффициент покрытия увеличился на 0,03 по сравнению с 2013 г. Коэффициент покрытия ниже нормативного значения [20].
Таблица 12 – Динамика основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Тверь-БиС» на 2012-2014 гг.
Раздел баланса
|
Норм. знач. |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Изменения | |||||
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. | ||
Собственные оборотные средства |
|
-48459 |
454136 |
454136 |
-679883 |
-679883 |
-1176200 |
+502595 |
-1134019 |
-496317 |
Собственные и долгосрочные заемные средства |
|
-48459 |
454136 |
454136 |
-679883 |
-679883 |
-1176200 |
+502595 |
-1134019 |
-496317 |
Основные источники формирования запасов и затрат |
|
-48459 |
754136 |
754136 |
-79883 |
-79883 |
-376200 |
+802595 |
-834019 |
-296317 |
Коэффициент автономии |
Ка≥0,5 |
-0,10 |
0,38 |
0,38 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
+0,48 |
-0,36 |
- |
Коэфф. соотношения заемных и собственных средств |
≥ 1 |
-11,29 |
1,63 |
1,63 |
41,39 |
41,39 |
41,93 |
+12,92 |
+39,76 |
+0,54 |
Коэфф. маневренности собственных средств |
Км=0,5 |
-2,72 |
3,77 |
3,77 |
-0,89 |
-0,89 |
-0,93 |
+6,49 |
-4,68 |
-0,03 |
Коэфф. обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами |
Ко.с≥0,3 |
-0,15 |
0,3 |
0,3 |
-0,2 |
-0,2 |
-0,30 |
+0,45 |
-0,50 |
-0,10 |
Коэфф. реальных активов в имущество предприятия |
Кр.а˂0,5 |
0 |
0,2 |
0,2 |
0,37 |
0,37 |
0,52 |
+0,20 |
0,16 |
0,15 |
Таблица 13 – Анализ и динамика показателей прибыли ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
2013 г. / 2012 г. |
2014 г. / 2013 г. | ||
Изменение |
Темп прироста |
Изменение |
Темп прироста | ||||
1) Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) |
21249405
|
25656175
|
18935000
|
4406770
|
20,74%
|
-6721175
|
26,20%
|
2) Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
|
-17114185
|
-20974279
|
-15622000
|
-3860094
|
22,55%
|
5352279
|
25,52%
|
3) Валовая прибыль
|
4135220
|
4681896
|
3313000
|
546676
|
13,22%
|
-1368896
|
29,24%
|
4) Управленческие расходы
|
-3426090
|
-4067883
|
-2543000
|
-641793
|
18,73%
|
1524883
|
37,49%
|
5) Прибыль (убыток) от продаж
|
709130
|
614013
|
770000
|
-95117
|
13,41%
|
155987
|
25,40%
|
6) Прочие доходы
|
5500
|
4429
|
26000
|
-1071
|
19,47%
|
21571
|
487,04%
|
7) Прочие расходы
|
-149919
|
-100600
|
-84000
|
49319
|
32,90%
|
16600
|
16,50%
|
8) Прибыль (убыток) до налогообложения
|
564711
|
71100
|
82800
|
-493611
|
87,41%
|
11700
|
16,46%
|
9) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
564711
|
71100
|
82800
|
-493611
|
87,41%
|
11700
|
16,46%
|
10) Всего доходов |
21254905 |
25660604 |
18961000 |
4405699 |
20,73% |
-6699604 |
26,11% |
11) Всего расходов |
-20690194 |
-25142762 |
-18249000 |
-4452568 |
21,52% |
6893762 |
27,42% |
12) Коэффициент соотношения доходов и расходов, Кд/р > 1 |
1,03 |
1,02 |
1,04 |
- |
- |
- |
- |
Коэффициент автономии на протяжении 2012-2014 гг. меньше нормативного значения, это говорит о том, что у предприятия заемные средства занимают наибольшую долю, чем собственные средства. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств во много раз превышает нормативное значение, это говорит о большой доле заемных средств к величине собственных средств. Коэффициент маневренности показывает, что предприятие не может свободно маневрировать собственными средствами. Финансовая устойчивость предприятия приближается к нижней критической точке. Финансовое положение ООО «Тверь-БиС» не устойчивое. В таблице 13 рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов предприятия. Он определяется как отношение:
Все доходы
Кд/р = > 1 (2.4)
Все расходы
Деятельность предприятия ООО «Тверь-БиС» является эффективной. Предприятие обеспечило высокие темпы роста прибыли от реализации товаров, прочих активов, а также балансовой прибыли.
Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 14, свидетельствует о том, что ООО «Тверь-БиС» в 2013 г. добилось положительных финансовых результатов хозяйственной деятельности, по сравнению с 2012 г. прирост чистой прибыли составил 87,41%. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что основную ее часть составляет высокий темп роста валовой прибыли, прибыли от продаж и балансовой прибыли, а также прибыли от внереализационных доходов. Валовая прибыль характеризует долю каждого рубля от продаж, которая может быть направлена на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также на формирование прибыли от продаж. В 2013 г. она увеличилась на 546676 руб. по сравнению с 2012 г., за счет увеличения выручки от реализации товаров на 4406770 руб. А в 2014 г. валовая прибыль уменьшилась на 1368896 руб. за счет снижения выручки от реализации товаров на 6721175 руб.
Таблица 14 – Анализ и динамика показателей рентабельности ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.,
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
2013 г. / 2012 г. |
2014 г. / 2013 г. | ||
Изме- нение |
Темп пр-та |
Изме-нение |
Темп пр-та | ||||
1) Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) |
21249405
|
25656175
|
18935000
|
4406770
|
20,74%
|
-6721175
|
26,20%
|
2) Прибыль (убыток) от продаж |
709130 |
614013 |
770000 |
-95117 |
13,41% |
155987 |
25,40% |
3) Валовый доход
|
4135220
|
4681896
|
3313000
|
546676
|
13,22%
|
-1368896
|
29,24%
|
4) Прибыль (убыток) до налогообложения
|
564711
|
71100
|
82800
|
-493611
|
87,41%
|
11700
|
16,46%
|
5) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
564711
|
71100
|
82800
|
-493611
|
87,41%
|
11700
|
16,46%
|
6) Затраты на реализацию товаров (издержки обращения)
|
-20540275
|
-25042162
|
-18165000
|
-4501887
|
21,92%
|
6877162
|
27,46%
|
7) Средняя стоимость имущества (активы) |
913363
|
2474490,5
|
3710828
|
1561127,5
|
170,9%
|
1236337,5
|
49,96%
|
8) Средняя стоимость собственного капитала |
272020,5 |
327905,5
|
86950 |
55885 |
20,54%
|
-240955,5 |
73,48% |
Показатели рентабельности:
1) Рентабельность продаж (Rп) – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции и рассчитывается по формуле:
Rп = прибыль от продаж / выручку от продаж х100% , (2.5)
2) Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (балансовая прибыль) (Rб.о.д.) – показывает уровень прибыли после выплаты налога по формуле:
Rб.о.д. = прибыль до налогообложения / выручка от продаж х100%, (2.6)
3) Чистая рентабельность (Rч) – показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки:
Rч = чистая прибыль / выручка от продаж х 100% , (2.7)
4) Экономическая рентабельность (Rэ) – показывает эффективность использования своего имущества организации (активы):
Rэ = чистая прибыль / средняя стоимость имущества х 100%, (2.8)
5) Рентабельность собственного капитала (Rс.к.) – показывает эффективность использования собственного капитала:
Rс.к. =чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала х 100%, (2.9)
6) Валовая рентабельность (Rв) – показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки:
Rв = прибыль валовая / выручка от продаж х 100%, (2.10)
7) Затратоотдача (Rз.о.) – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат:
Rз.о. = прибыль от продаж / затраты на реализацию товаров х 100%, (2.11)
8) Рентабельность перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочные обязательства) (Rп.к.) – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок:
Rп.к. = чистая прибыль / (средняя стоимость собственного капитала + средняя стоимость долгосрочных обязательств) х 100%, (2.12)
Таблица 15 – Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Изменение | |
2013 г. / 2012 г. |
2014 г. / 2013 г. | ||||
1) Рентабельность продаж
|
3,34
|
2,39
|
4,07
|
-0,95
|
1,68
|
2) Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (балансовая прибыль) |
2,66
|
0,28
|
0,44
|
-2,38
|
0,16
|
3) Чистая рентабельность
|
2,66
|
0,28
|
0,44
|
-2,38
|
0,16
|
4) Экономическая рентабельность |
0,62 |
0,03
|
0,02
|
-0,59
|
-0,01
|
5) Рентабельность собственного капитала |
207,6
|
21,68
|
95,23
|
-185,92
|
73,55
|
6) Валовая рентабельность |
19,46
|
18,25
|
17,50
|
-1,21
|
-0,75
|
7) Затратоотдача
|
3,45
|
2,45
|
4,24
|
-1,00
|
1,79
|
8) Рентабельность перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочные обязательства) |
207,6
|
21,68 |
95,23 |
-185,92 |
73,55 |
Данные таблицы 15 показывают, что рентабельность продаж в 2013 г. уменьшилась на 0,95 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 1,68 по сравнению с 2013 г. Бухгалтерская рентабельность в 2013 г. уменьшилась по сравнению с 2012 г. на 2,38, а в 2014 г. увеличилась на 0,16 по сравнению с 2013 г. Чистая рентабельность, так же как и бухгалтерская рентабельность, в 2013 г. уменьшилась по сравнению с 2012 г. на 2,38, а в 2014 г. увеличилась на 0,16 по сравнению с 2013 г. Экономическая рентабельность уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 0,59, а в 2014 г. уменьшилась еще на 0,01. Рентабельность собственного капитала в 2013 г. уменьшилась на 185,92 по сравнению с 2012 г., в 2014 г. увеличилась на 73,55 по сравнению с 2013 г. Валовая рентабельность уменьшилась на 1,21 по сравнению с 2012 г., в 2014 г. валовая рентабельность уменьшилась на 0,75 по сравнению с 2013 г. Затратоотдача уменьшилась на 1 единицу по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 1,79 по сравнению с 2013 г. Рентабельность перманентного капитала уменьшилась на 185,92 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 73, 55 по сравнению с 2013 г. [16].
Проанализировав во второй главе хозяйственную деятельность предприятия, делаем вывод, что стоимость имущества ООО «Тверь-БиС» с каждым годом постоянно увеличивалась за счет увеличения стоимости основных средств. На предприятии наблюдается тенденция к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Анализ динамики выполняемых работ, оказываемых услуг предприятия показал, что наибольший прирост произошел по вывозу мусора; обрезки деревьев и кустарников; устройству дорожек с твердым и мягким покрытием.
Во второй глава проведен анализ финансового состояния предприятия. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его функционирования в будущем.
Анализ ликвидности предприятия показал, что баланс предприятия ООО «Тверь-БиС» ликвиден не полностью.
Финансовое положение ООО «Тверь-БиС» не устойчивое, финансовая устойчивость предприятия приближается к нижней критической точке.
Анализ прибыли и рентабельности показал, что деятельность предприятия ООО «Тверь-БиС» является эффективной. Предприятие обеспечило высокие темпы роста прибыли от реализации товаров, прочих активов, а также балансовой прибыли. Анализ абсолютных показателей прибыли свидетельствует о том, что ООО «Тверь-БиС» добилось положительных финансовых результатов хозяйственной деятельности. Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Тверь-БиС» показала, что рентабельность оказания услуг с каждым годом увеличивается.