Тема 9. Учет расчетов

Рис. 9.1. Восстановление сроков исковой давности

Рис. 9.2. Приостановление срока исковой давности

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Рис. 9.3. Корреспондирующая система счетов по расчетам с подотчетными лицами

Рис. 9.4. Виды сомнительной дебиторской задолженности

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Бухгалтерская справка	Списана просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок давности	91	62
Бухгалтерская справка	Списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва	63	62
Бухгалтерская справка	Присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания	63	91
Бухгалтерская справка	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63

Рис 9.5. Система списания сомнительной дебиторской задолженности

Рис. 9.6. Методика движения и бухгалтерского учета расчетов

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Кредит
Увеличение задолженности	Корресп. счет	Уменьшение задолженности	Корресп. счет
Сальдо – задолженность покупателей на начало периода Суммы предъявленных расчетных документов покупателям Сальдо – задолженность покупателей на конец периода	90	Суммы поступивших платежей Зачет полученных авансов	50,51,52 62

Рис. 9.7. Корреспонденция счетов по расчетам с покупателями и заказчиками

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирую-щие счета
		Дебет	Кредит
Счета-фактуры, акт сверки расчетов	Отражен взаимозачет задолжен-ностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами	60	76
Счета-фактуры, документы по зачету претензии	Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям	60	76-2
Счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо	Погашена задолженность перед пос-тавщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделе-ний на расчетный счет поставщика	60	79
Документы по инвентаризации задолженности, приказ	Зачислена в доходы организации не востребованная в установленные сроки кредиторская задолженность	60	91
Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства	Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств	60	91

Рис. 9.8 – Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Накладная, акт приема-передачи	Отражена операция по реализации продукции	62	90
Накладная, акт	Отражена операция по реализации основных средств, прочих активов	62	91-1
	Получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров, продукции	50,51,52	62 с/сч «Расчеты по авансам полученным»
Выписка банка, платежное поручение	Зачтена сумма ранее полученных авансов	62 с/сч «Расчеты по авансам полученным»	62
Бухгалтерская справка	Задолженность покупателей погашена за счет резервов по сомнительным долгам	63	62
Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	50,51,52	62

Рис. 9.9. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по расчетам с покупателями и заказчиками

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Поступили ценные бумаги от учредителя управления: - на сумму балансовой стоимости - на сумму резерва	58 79	79 59
Отражена реализация акций: - на сумму по договору с покупателем - на сумму затрат, связанных с реализацией	76 91	91 76

Рис. 9.10. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по расчетам

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Выписки банка	Погашены краткосрочные (долгосрочные) банковские кредиты наличными деньгами или путем перечисления со счетов организации	66,67	50,51,52, 55
Выписки банка	Выплачены проценты по краткосрочному (долгосрочному) банковскому кредиту наличными деньгами или путем перечисления со счетов организации	66,67	50,51,52,55
Договоры, акт о приеме оборудования (ф.№ ОС-14), счета-фактуры, акт о приеме материалов (ф.№ М-7)	Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально-производственными запасами	07,10, 11,41	66,67

Рис. 9.11. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по займам и кредитам

Дебет Счет 60 «Вексель или открытый счет» Кредит
	Сальдо – остаток задолженности поставщику по векселям или открытому счету на начало периода
Оплаченные векселя, оплата отсроченных платежей	Векселя, выданные поставщикам, суммы отсрочки платежа
	Сальдо – остаток задолженности поставщику по векселям или открытому счету на конец периода

Рис. 9.12. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по векселям

Дебет Счет 62 «Вексель или открытый счет» Кредит
Сальдо – остаток задолженности покупателя по векселям или открытому счету на начало периода
Векселя, выданные покупателям, суммы отсрочки платежа	Оплаченные векселя, оплата отсроченных платежей
Сальдо – остаток задолженности покупателя по векселям или открытому счету на конец периода

Рис. 9.13. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по оплате векселями

Рис. 9.14. Классификация кредитов и займов в бухгалтерском учете

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1), расчетно-платежные ведомости (форма № Т-49), расчетные ведомости (форма № Т-51), выписки банка	Погашена задолженность по недостачам и потерям; возмещен брак и т.п.: - наличными в кассу - путем удержаний из оплаты труда - путем внесения на счета организации	50 70 51,52,55	73 73 73
Акты о приеме-передаче имущества, разделительный баланс, бухгалтерские справки	Передано имущество обособленным предприятиям	79	01,04,08, 10,11, 20 и т.д.
Расходные кассовые ордера (форма № КО-2), выписки банка	Перечислены денежные средства обособленным предприятиям	79	50,51,52
Ведомости распределения расходов, бухгалтерские справки	Оказаны услуги производств обособленным подразделениям, распределены общехозяйственные и общепроизводственные расходы	79	20,23,29, 25,26

Рис. 9.15. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по внутрихозяйственным расчетам и расчетам с персоналом по прочим операциям

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Получен краткосрочный кредит банка под оборотные средства СК	51,51	66
Начислены % по краткосрочным кредитам банка, используемым для предварительной оплаты оборотных средств	60	66
Включены начисленные ранее % по краткосрочным кредитам банка в стоимость поступивших материальных ценностей	10,26	60
Оплачены % по краткосрочным кредитам банка	66	51,52
Произведен перевод срочной краткосрочной задолженности по кредиту в просроченную	66	66 пр
Начислены % по просроченным кредитам банка	91-2	66 пр
Оплачена просроченная задолженность по кредиту	66 пр	51,52

Рис. 9.16. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по банковским кредитам

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам	19	60
Платежное поручение, счет-фактура	Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам на расчеты с бюджетом	68 с/сч «НДС»	19
Расчет	Начислена сумма НДС от реализации продукции	90-3	68 с/сч «НДС»
Расчет	Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества	91-2	68 с/сч «НДС»
Расчет	Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров	90-3	68 с/сч «НДС»
Платежное поручение	Перечислена сумма НДС в бюджет	68 с/сч «НДС»	51
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд	91	19
Счет-фактура	Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенным товарам	20,23,25, 26, 44	19

Рис. 9.17. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по доходам и расходам в реализации

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли	Начислен налог на прибыль	99	68-1
Выписка банка с расчетного счета	Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	68-1	51
Расчет налога на имущество, налоговая декларация	Начислен налог на имущество	91-2	68-2
Выписка банка с расчетного счета	Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу	68-2	51

Рис. 9.18. Бухгалтерский учет и корреспонденция счетов по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль и налогу на имущество