Учет займов и кредитов

Учет дополнительных расходов по займам в составе прочих расходов	- Единовременно. - Равномерно в течение срока займа (кредитного договора)	Пункты 6, 8 ПБУ 15/2008	Дополнительными расходами по займам являются (п. 3 ПБУ 15/2008): - суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; - суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); - иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов)
Учет процентов, начисленных на вексельную сумму у организации-векселедателя	- В составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. - Равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств	Пункт 15 ПБУ 15/2008
Учет процентов и (или) дисконта по облигации у организаций-эмитентов	- В составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. - Равномерно в течение срока действия договора займа	Пункт 16 ПБУ 15/2008	Равномерное признание процентов позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет (п. 8 ст. 272 НК РФ)
Применение ПБУ 18/02 (для субъектов малого предпринимательства)	- Применяется. - Не применяется	Пункт 2 ПБУ 18/02	Организации, которые применяют ПБУ 18/02, должны указать в учетной политике: 1. Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах: - на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета; - в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно (п. 3 ПБУ 18/02). 2. Способы определения величины текущего налога на прибыль: - на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02; - на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02)

4. Методические аспекты учетной политики для целей налогообложения

Поскольку учетная политика призвана документально закрепить выбранные способы ведения бухгалтерского учета в организации, то в соответствии с требованиями НК РФ, а также других нормативных документов в таблицы представлены основные аспекты, которые должны быть отражены в учетной политике организации для целей налогообложения.

Элемент учетной политики

Варианты

Норма

Примечание

Налог на прибыль

Признание доходов и расходов	- Метод начисления. - Кассовый метод	Статьи 271-273 НК РФ
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения	- Сумма расходов на оплату труда. - Среднесписочная численность работников	Пункт 2 статьи 288 НК РФ	Выбранный показатель нельзя менять в течение налогового периода
Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению (если есть несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ)	- Производится. - Не производится	Пункт 2 статьи 288 НК РФ	Уведомить налоговый орган о выбранном обособленном подразделении для уплаты налога на прибыль следует в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Уведомления подаются, только если изменяются порядок уплаты налога или количество обособленных подразделений
Отчетный период по налогу на прибыль	- Месяц. - Квартал	Пункт 2 статьи 285 НК РФ	Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ)