4. Сче­та и двой­ная за­пись

1. По­ня­тие, строе­ние и по­ря­док за­пи­си хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций на бух­гал­тер­ских сче­тах.

2. Сущ­ность двой­ной за­пи­си по сче­там.

3. Син­те­ти­че­ский и ана­ли­ти­че­ский сче­та. Взаи­мо­связь ме­ж­ду сче­та­ми и ба­лан­сом.

4. Обо­рот­ные ве­до­мо­сти по сче­там син­те­ти­че­ско­го и ана­ли­ти­че­ско­го уче­та.

5. План сче­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та.

Бух баланс от­ра­жа­ет со­стоя­ние иму­ще­ст­ва ор­га­ни­за­ции и её обя­за­тельств за от­чет­ный пе­ри­од.

В про­цес­се хоз. ­дея­тель­но­сти со­вер­ша­ет­ся ог­ром­ное ко­ли­че­ст­во хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, тре­бую­ще­го те­ку­ще­го от­ра­же­ния, для че­го ис­поль­зу­ют­ся сче­та бу­ху­че­та, ко­то­рые по­строе­ны по прин­ци­пу эко­но­ми­че­ской од­но­род­но­сти.

Счет стро­ить­ся в ви­де таб­ли­цы.

Де­бет	На­име­но­ва­ние учи­ты­вае­мо­го объ­ек­та.	Кре­дит

В бух­гал­те­рском уче­те су­ще­ст­ву­ет та­кие сче­та: ак­тив­ные, пас­сив­ные, ак­тив­но-пас­сив­ные.

В сче­те есть по­ня­тие саль­до (ос­та­ток) на на­ча­ло и ко­нец ме­ся­ца.

Обо­ро­ты – это ито­го­вая сум­ма за­пи­сей по де­бе­ту или кре­ди­ту сче­та.

АК­ТИВ­НЫЙ СЧЕТ

Де­бет	Ак­тив­ный счет	Кре­дит
СН – саль­до на­чаль­ное Уве­ли­че­ние + СК – саль­до ко­неч­ное		Умень­ше­ние -

СК= СН + Од - Ок

До­пус­тим в кас­се пред­при­ятия на на­ча­ло ме­ся­ца чис­ли­лось 50 тыс. руб­лей. В те­че­ние ме­ся­ца со­вер­ше­ны опе­ра­ции:

По­сту­пи­ло в кас­су 100 тыс. руб.

Вы­бы­ло из кас­сы 70 тыс руб

Вы­бы­ло 10 тыс. .

Де­бет	Сч. 50.	Кре­дит
СН: 50000 100000		70000 10000
Обо­рот – 100000 (50 000 – не бе­рём в обо­рот)		Обо­рот 80 000

ПАС­СИВ­НЫЙ СЧЕТ

Де­бет	Пас­сив­ный	Кре­дит
УМЕНЬ­ШЕ­НИЕ		СН. Уве­ли­че­ние СК

СК=СН+Ок-Од.

При­мер:

Ос­та­ток по сче­ту 60 (рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми) – 150 000.

В те­че­ние ме­ся­ца от­ра­же­ны опе­ра­ции:

По­га­ше­на за­дол­жен­ность пе­ред по­став­щи­ка­ми – 100 000 руб.

За­дол­жен­ность пе­ред по­ста­щи­ка­ми воз­рос­ла – 200 000 руб.

По­га­ше­на задолженность перед поставщиками – 200 000 руб.

Де­бет	60	Кре­дит
100 000 200000		СН: 150000 200000
3 00 00 0		20000

СК=50000.

АК­ТИВ­НО_ПАС­СИВ­НЫЕ СЧЕ­ТА.

В них саль­до мо­жет быть как по де­бе­ту, так и по де­бе­ту сче­та. За­ви­сит от то­го, ка­кой из обо­ро­тов бу­дет боль­ше. В бух­гал­тер­ском уче­те к ним от­но­сят.

71 – рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми.

76 – рас­чё­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми.

90 – про­да­жи.

91 – про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды.

99 – при­быль и убыт­ки

При­мер:

Ос­та­ток по сче­ту 71 на на­ча­ло ме­ся­ца со­став­ля­ет 1 500.

Хо­зо­пе­ра­ции.

Ра­бот­ни­ку бы­ло вы­да­но 15 000 руб­лей.

Ра­бот­ник пре­дос­та­вил аван­со­вый рас­чет на сум­му 1 500 руб.

Ра­бот­ник пре­дос­та­вил аван­со­вый от­чет на сум­му 16 000.

Де­бет	Ак­тив­но-пас­сив­ный	Кре­дит
СН – саль­до на­чаль­ное: 1500 15 000		1 500 16 000
15 000		17 500

СК. 1000.

При­мер:

Ос­та­ток по рас­чет­но­му сче­ту – 51: 300 000.

Хо­з. о­пе­ра­ции.

Вы­да­ли день­ги с рас­чет­но­го сче­та – 200000

По­сту­пи­ли день­ги от по­ку­па­те­лей – 500 000.

Оп­ла­че­ны сче­та по­став­щи­ков с рас­чет­но­го сче­та – 400000.

Де­бет	51	Кре­дит
СН : 300 000 500 000		200 000 400 000
500 000		600 000

Ск= 300 000 + 500 000 – 600 000 = 200 000

При­мер.

За­дол­жен­ность по крат­ко­сроч­ным кре­ди­там бан­ка (66) – 500 000.

Хо­зо­пе­ра­ции.

По­га­шен за­дол­жен­ность по кре­ди­там бан­ка – 300 000

По­лу­чен кре­дит в бан­ке – 200 000

Де­бет	Пас­сив­ный	Кре­дит
300 000		СН. 500 000 200 000
300 000		200 000

СК=400000.

Двой­ная за­пись – от­ра­же­ние опе­ра­ций по де­бе­ту од­но­го и кре­ди­та дру­го­го сче­та. Ме­тод двой­ной за­пи­си при­во­дит к су­ще­ст­во­ва­нию та­ких по­ня­тий:

Кор­рес­пон­ден­ция сче­тов – ука­за­ние сче­тов, на ко­то­рых от­ра­жа­ет­ся хо­зяй­ст­вен­ная опе­ра­ция.

Бух­гал­тер­ская про­вод­ка (за­пись) – ука­за­ние сче­тов по хозяйственной операции и сум­мы по ней.

При­мер:

По­сту­пи­ло в кас­су с рас­чет­но­го сче­та 500 000.

Де­бет	Сч. 50.	Кре­дит
500 000

Де­бет	Сч. 51.	Кре­дит
		500 000

Кор­рес­пон­ден­ция.

Дт. 50 Кт. 51 – 500 000 руб.

На­чис­ле­на з\п ра­бот­ни­кам ос­нов­но­го про­из­вод­ст­ва – 100 000

Де­бет	Сч. 20	Кре­дит
100 000
Де­бет	Сч. 70	Кре­дит
		100 000

Д.20 К. 70. – 100 000. руб.

Хо­зяй­ст­вен­ная опе­ра­ция, за­тра­ги­ваю­щая 2 сче­та на­зы­ва­ет­ся про­стой бух­гал­тер­ской за­пи­сью или про­вод­кой. 3 и бо­лее – слож­ной.

Корреспонденция счетов:

От­пу­ще­ны ма­те­риа­лы в ос­нов­ное про­из­вод­ст­во (ма­те­риа­лы 10, оп – 20).

Вы­да­на из кас­сы з\п (70 – 50).

По­сту­пи­ли ма­те­риа­лы от по­став­щи­ков (10 – 60).

По­сту­пи ли денmub в кас­су с рас­чет­но­го сче­та.

Вы­да­но из кас­сы под от­чет. 50 – 71.

Часть при­бы­ли по­сшло на уве­ли­че­ние ус­тав­но­го ка­пи­та­ла. 80 – 84

Воз­вра­щен в кас­су ос­та­ток не­ис­поль­зо­ван­ных подот­чет­ных сумм.

1. Дб. 10 Кр. 20.

2. Дб. 50 Кр. 70

3. Дб. 10 Кр. 60.

4. Дб. 50 Кр. 51.

5. Дб. 50 Кр. 71.

6. Кр. 84 Дб. 80.

7. Дб 50 Кр. 71

Син­те­ти­че­ские ана­ли­ти­че­ские сче­та.

Для по­лу­че­ния ин­фор­ма­ции есть 3 ви­да сче­тов: син­те­ти­че­ские, ана­ли­ти­че­ские и суб­сче­та.

Син­те­ти­че­ские сче­та со­дер­жат обоб­щен­ные по­ка­за­те­ли об учи­ты­вае­мых объ­ек­тах. По­ка­за­те­ли в них вы­ра­жа­ют­ся в де­неж­ном вы­ра­же­нии.

Ана­ли­ти­че­ские сче­та – де­та­ли­зи­ру­ют со­дер­жа­ние син­те­ти­че­ских сче­тов, от­ра­жая дан­ные по от­дель­ным ви­дам иму­ще­ст­ва, обя­за­тель­ст­вам и хо­зяй­ст­вен­ным опе­ра­ци­ям, вы­ра­жен­ных в раз­лич­ных из­ме­ри­те­лях.

Суб­сче­та – (син­те­ти­че­ские сче­та 2-го по­ряд­ка) – яв­ля­ют­ся про­ме­жу­точ­ны­м учетным звеном ме­ж­ду син­те­ти­че­ски­ми и ана­ли­ти­че­ски­ми. Они пред­на­зна­че­ны для до­пол­ни­тель­ной груп­пи­ров­ки ана­ли­ти­че­ских сче­тов в при­де­лах дан­но­го син­те­ти­че­ско­го сче­та.

В б\у ис­поль­зу­ет­ся син­те­ти­че­ский и ана­ли­ти­че­ский учет.

Син­те­ти­че­ский учёт – обобщен­ные дан­ные бух­гал­тер­ско­го уче­та об иму­ще­ст­ве ор­га­ни­за­ции, её обя­за­тель­ст­вах и хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ци­ях по оп­ре­де­лён­ным эко­но­ми­че­ским при­зна­кам.

Син­те­ти­че­ский учет ве­дёт­ся на син­те­ти­че­ских сче­тах в де­неж­ном вы­ра­же­нии.

При­мер.

Ос­та­ток по счё­ту 10 на на­ча­ло ме­ся­ца – 3 000 руб.

В те­че­нии ме­ся­ца:

По­сту­пи­ли ма­те­риа­лы от по­став­щи­ков – 5000 руб.

От­пу­ще­ны ма­те­риа­лы в ос­нов­ное про­из­вод­ст­во – 2 000.

От­пу­ще­ны ма­те­риа­лы во вспо­мо­га­тель­ное про­из­вод­ст­во – 4 000.

Дб.10 Кр 60.

Дб. 20 Кр. 10.

Дб 23 (вспом про­изв) Кр. 10.

Дб.	10	Кр
СН- 3 000. 5 000		2000 4000
5 000		6 000

Ск = 2000. – это счет син­те­ти­ческй

Дб.	10	Кр
СН. 3000 1. 5000 Кр. 60		2. 2 000 Дб 20. 3. 4000 дб. 23.
5 000		6 000

СН (А) – 2000 – счет ана­ли­ти­че­ско­го уче­та.

Ана­ли­ти­че­ский учет, ко­то­рый ве­дет­ся в ана­ли­ти­че­ских и ли­це­вых сче­тах, груп­пи­рую­щих де­таль­ную ин­фор­ма­цию об иму­ще­ст­ве, обя­за­тель­ст­вах и хо­з. о­пе­ра­ци­ях внут­ри син­те­ти­че­ско­го счё­та.

Ме­ж­ду син­те­ти­че­ски­ми и ана­ли­ти­че­ски­ми сче­та­ми су­ще­ст­ву­ет не­раз­рыв­ная взаи­мо­связь – она ­вы­ра­жает­ся в сле­дую­щих ра­вен­ст­вах: на­чаль­ное саль­до СН по всем ана­ли­ти­че­ским сче­там, от­кры­вае­мых по дан­но­му син­те­ти­че­ско­му сче­ту, рав­ня­ет­ся саль­до на­чаль­но­му син­те­ти­че­ско­го сче­та.

Обо­ро­ты по всем ана­ли­ти­че­ским сче­там, от­кры­вае­мым по дан­но­му син­те­ти­че­ско­му счё­ту долж­ны быть рав­ны обо­ро­там син­те­ти­че­ско­го счё­та.

Ко­неч­ное саль­до по всем ана­ли­ти­че­ским сче­там, от­кры­вае­мым по дан­но­му син­те­ти­че­ско­му счё­ту рав­ня­ет­ся ко­неч­но­му саль­до син­те­ти­че­ско­го счё­та.

Ме­ж­ду сче­та­ми и ба­лан­сом су­ще­ст­ву­ет взаи­мо­связь, ко­то­рая вы­ра­жа­ет­ся в сле­ду­ющем: на ос­но­ва­нии дан­ных ста­тей ба­лан­са от­кры­ва­ют­ся ак­тив­ные и пас­сив­ные сче­та, на­зва­ния ко­то­рых в ос­нов­ном сов­па­да­ют с на­зва­ния­ми ста­тей ба­лан­са.

Ос­тат­ки по сче­там на­хо­дят своё от­ра­же­ние в бух­гал­тер­ском ба­лан­се. За­пи­си по сче­там про­из­во­дят­ся пу­тём двой­ной за­пи­си, что не про­ти­во­ре­чит ра­вен­ст­вам ито­гов ак­ти­ва и пас­си­ва ба­лан­са.