33. Риск в аудите (предпринимательский и аудиторский)

Аудит, базирующийся на риске, - это такой вид аудита, когда проверка

может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном

"узких мест" (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу

в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку

областей с низким риском.

С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска:

предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор

может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что

представленное аудиторское заключение положительное.

Он зависит от следующих факторов:

- конкурентоспособности аудитора;

- недружественной рекламы деятельности аудитора;

- вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

- финансового состояния клиента;

- характера операций клиента;

- компетентности администрации и учетного персонала клиента;

- сроков проведения аудита и т.д.

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что

бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные

существенные ошибки и / или искажения после подтверждения ее достоверности или

что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в

бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

- внутрихозяйственный риск;

- риск средств контроля;

- риск необнаружения.

32. Понятие существенности и уровень существенности в аудите.

1. Понятие существенности в аудите

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

2.Уровень существенности

Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудитор должен основываться на собственных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования.

Установить четкие и однозначные критерии существенности совсем непросто.

Для того, чтобы адекватно интерпретировать смысл информации, полученной в ходе аудита, аудитор должен продумать вопрос о том, какие именно документы следует получить и насколько они необходимы для пополнения его знаний о деятельности проверяемого экономического субъекта.

Аудитор документирует и систематизирует знания о деятельности экономического субъекта в виде постоянных файлов:

а) история развития экономического субъекта;

б) перечень осуществляемых видов деятельности;

в) положения учетной политики и ее последовательные изменения;

г) другая информация, имеющая значение не только для последующего аудита проверяемого в настоящий момент экономического субъекта, но и для будущих аудиторских проверок.