bukhuchyot_otvety
.doc
1. Учет нормируемых расходов для целей налогообложения А) представительские расходы – расходы по приему и обслуживанию представительских органов, участвующих в переговорах, программе культурного обслуживания, буфетного обслуживания. В расходы включаются 4% от фонда заработной платы. Б) расходы на рекламу, зависят от выручки до 30 миллионов рублей. В) расходы на подготовку и переподготовку кадров Г) компенсация за пользование для служебных поездок личных легковых автомобилей Д) расходы по оплате процентов по кредиту Е) амортизационные отчисления Ж) расходы на служебные командировки |
2. Учет НЗП, способы оценки и инвентаризации НЗП – продукция, не прошедшая всех стадий технологической обработки, а также продукция, не прошедшая технический контроль. При определении себестоимости все затраты должны корректироваться на величину НЗП. Величина НЗП – сальдо по сету20. Оценка остатков НЗП может производиться следующими способами: 1. Для единичных производств – по фактически произведенным затратам. 2. Для массовых и серийных производств оценка делится: А) по нормам производственной себестоимости Б) по прямым статьям затрат В)по стоимости фактически израсходованных сырья и материалов Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяется на счете 20 как: Сн+Од-Ок (возвратные отходы) – Ск = фактическая себестоимость выпущенной продукции. Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и обязательств, сверка полученных данных с данными бух.учета. Виды: 1. плановые – по графику; перед составлением годовой бух. отчетности; при ликвидации, реорганизации. 2. Внеплановые – совершение кражи; стихийные бедствия; изменение материально-ответственных лиц. По итогам инвентаризации составляется инвентарно-сличительная ведомость. По приказу руководителя на предприятии постоянно действует инвентарная комиссия, которая переписывает и пересчитывае6т все ценности путем снятия фактической недостачи и излишков. В случае недостачи – устанавливают виновное лицо, если оно не определено то списывают на убыток. Если излишки – то на прибыль.
|
3.Учет готовой продукции. Готовая продукция – изделия или полуфабрикаты с полностью законченной обработкой, соответствующей действующим стандартам или утвержденная техническими условиями принятым законодательством. Готовая продукция в бух. учете может оцениваться по одному из следующих вариантов : 1. по фактической производственной себестоимости, равной сумме всех затрат на ее изготовление. 2. по плановой (нормативной) себестоимости – определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный месяц от плановой. 3. по учетным ценам – обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и учетной ценой. 4. по проданным (регулируемым или свободно рыночным) ценам – используют для учета выполненных заказов, продукции и работ, цена расчетов за которую базируется на предварительно составленной и согласованной заказчиком калькуляции себестоимости, когда для расчетов применяют заранее заготовленные индивидуальные цены. 5. по прямым статьям расходов или сокращении себестоимости.
|
4. Учет расходов будущих периодов Расход будущих периодов – это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. (приобретенная лицензия сроком на 1 год). Затраты по расходам будущих периодов списываются в дебет 97 счета, а затем происходит списание их на себестоимость согласно закладной. Проводки по счету 97:
Учет расходов на подготовку и освоение производства. К данным расходам относятся расходы по освоению новых организаций, производств, цехов, агрегатов, расходы на подготовку и освоение производства продукции не предназначенной для серийного выпуска. Расходы на подготовку и освоения производства для серийного производства. Все затраты собираются на счете 97, а затем на затратные счета.
|
|
5. Учёт доходов будущих периодов. Для учёта доходов полученных в отчётном периоде, но относящихся к будущему периоду используется счёт 98, по кредиту учитываются доходы предстоящ. задолжностей; доходы, возникшие вследствие взыскания с виновных недостающих цен над их балансовой стоимостью. По дебету отражают списание доходов будущих периодов на счёте учёта имущества, расчетов, счет 91. 98-1 Доходы, полученные в счёт будущих периодов. 98-2 Безвозмездные поступления. 98-3 Разница между сумой взысканной с виновных лиц.
|
6. Учёт потерь от брака. Неисправ. брак - оформ. актом о браке, в котором описаны несколько фактов брака; акт подписывает руководитель, который принимал решение о порядке списания потерь от брака, за счёт виновных лиц или за счёт производства. Себестоимость внутри исправ. брака определяют методом вычета из стоимости сырья, з/п отчислений. Потери определяются вычетом из его себестоимости суммы удержанной из з/п виновника. Статистический учёт потерь от брака ведут на активном счёте 28(брак в производстве). По дебету отражается затраты на исправление брака, а также с/с окончательного брака. А потери списываются с К28 на дебет разных счетов.
|
7. Учет резервов предстоящих расходов В целях правильного формирования финансового результата необходимо предстоящие расходы равномерно включать в себестоимость работ, продукции и услуг отчетного периода. Организации в целях равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость работ отчетного периода имеют право создавать необходимые им резервы на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» за счет отчислений, включаемых равномерно в себестоимость работ, продукции, услуг. Организации, если это предусмотрено их учетной политикой, могут создавать резервы на; •предстоящую оплату отпусков работников; • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; •ремонт основных средств; • на покрытие предвиденных потерь. Резерв на предстоящую оплату отпусков работников определяется исходя из сумм затрат на оплату их труда, принимаемых при расчете отпускных сумм и отчислений в виде ЕСН от этих сумм. Сумма резерва рассчитывается ежемесячно по проценту, предусмотренному в плане, от фактически начисленной заработной платы работникам. Образование данного резерва отражается по К сч 96 и Д счетов: 20 -по персоналу, занятому в основном производстве; 23 - по персоналу вспомогательных производств; 25 - по персоналу, занятому обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов; 26 - по управленческому персоналу. Использование резерва показывается по Д сч 96 с К счетов: 70 - в части отпускных сумм, начисленных работникам; 69 - в части начислений по ЕСН с отпускных сумм. Если на следующий отчетный год организация не меняет по этому пункту учетную политику, данный резерв остается числиться в учете и отчетности в размере, подтвержденном специальным расчетом, основанном на количестве дней использованного отпуска. В случае изменения учетной политики на следующий год в части образования резерва на оплату отпусков сальдо резерва на первое число следующего года списывается декабрем месяцем текущего года на увеличение финансового результата. При этом делается запись по Д сч 96 и К сч 91. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год образуется по расчету исходя из размеров предполагаемых выплат и отчислений в виде единого социального налога в аналогичном порядке. Для покрытия своих затрат, связанных с предстоящим проведением всех видов ремонтов, организация может создавать ремонтный фонд или резерв на ремонт. Ремонтный фонд определяется исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых организацией. Отчисления в ремонтный фонд отражаются по дебету счетов учета затрат по содержанию ремонтируемых основных средств (20, 23, 25, 26, 30) и кредиту счета 96.
|
8. Учет ден. средств в кассе. Ден. ср-ва – это аккумулированные в ден. форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хоз. обороте организации и используемые для собственных нужд. Ден. ср-ва, находящиеся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на спец. И депозитных счетах. Ден. расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Касса предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных докуметов. Перечень лиц. Которым поручается исполнение кассовых операций, определяется приказом руководителя организации с возложением на них полной материальной ответственности. В кассу орг-ии нал. ден. ср-ва поступают с р/сч, а также в результате платежей за ТМЦ, услуги и прочее. Для получения нал. Денег со своих счетов выдается чековая книжка. В чеке указывается сумма и цели. Отрывная часть чека остается в банке. Прием ден. ср-в оформляется приходными кассовыми ордерами, подписанными глав. бух-ом и кассиром. При приемке денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями. По коммерч. операциям кроме квитанций к приходному ордеру должен выдаваться чек контрольно-кассовой машины. За накопление в кассе наличных ср-в сверх установленных лимитов к организации иее руководителю прим. Штрафные санкции. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям счетам, заявлениям. При выдаче ден. ср-в из кассы требуется предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательна расписка в получении выданной суммы. После исполнения все кассовые ордера штампуются «Выдано». З/п, пособия, премии, стипендии выдаются кассиром по платежным ведомостям, надлежаще оформленным с подписями руководителя, гл. буха, и кассира. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге, которая прошнуровывается, опечатывается.. В конце дня кассир подводит итог по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток. Для учета кассовых операций бухгалтерии ведут спец. Регистры по сч 50 «Касса» (акт) в виде журналов или ведомостей. Сч 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении ден. ср-в по организации. К сч 50 могут быть открыты субсчета:
|
|
9. Учет безналичных форм расчетов Безналичные расчеты осущ-ся через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применения позволяют снизить расходы на денеж. обращение, сокращают необходимость наличия ден. ср-в, обеспечивают их сохранность. Безналичные расчеты осущ-ся по товарным и не товарным операциям. К товарным относят куплю-продажу сырья, материалов, Г.П. К нетоварным операциям относят операции с коммунальными учреждениями и др. операции по разным услугам. Безналичные расчеты бывают иногородними и одногородними. Формы Б. расчетов опред. положения ЦБРФ: 1. расчеты платеж. поручениями 2. расчеты по инкассо 3. по аккредитиву 4. чеками Все операции по банковским счетам осущ-ся на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное в письменном, электронном виде распоряжение. Платежным поручением явл-ся распоряжение владельца счета перевести опред. сумму на счет получателя ср-в. Платежным поручениями производят перечисления:
Оплата производится в календарной очередности, если есть ср-ва на счете, а если нет или не хватает, то согласно установленному законодат-ву. Расчеты по инкассо – это банковские операции при помощи которых банк по поручению и за счет клиента осущ. действия по получению от плательщика платежа. Инкассовые поручения применяют: 1. если бесспорный порядок взыскания уст-т соотв-ий закон 2. в случае предусмотренным сторонами Аккредитив - это условное денежное обязат-во применяемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получения ср-в, по предъявлению последним док-тов соотв-го условиям договора или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Виды аккредитива:
Аккредитив учит-ся на счете 55 «спец. счета в банках» - вяставлен аккредитив за счет собственных ср-в Д 55 К 51 - вяставлен аккредитив за счет кредита Д 55 К 66 - оплата счетов поставленных с аккредитива Д 60 К 55 Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета, банк перечисляет ему сумму указанную в чеке, с его счета на счет полученных ср-в. Депонирование ср-в при выдаче чековых книжек у плательщика учит-ся на счете 55, субсчет «чековые книжки». |
10. Учет валютных операций Для учета всех операций по валюте исп-т счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается зачисление ден. ср-в. По кредиту списания, на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных док-тов к 52 счету открываются сл. субсчета:
Транзитный субсчет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Операции по этому субсчету осущ+-ся в сл. случаях:
Текущий валют счет открывается организациями для учета ср-в оставшихся в распоряжении орг-ии после обязат. продажи экспортной выручки и совершении иных операций по счету. Операции по валют. счету:
По текущему счету производятся сл. операции:
Валют. счета за рубежом 52-3, открываются в случае разрешения ЦБРФ на сл. цели:
Все операции отраж-ся на 52-3. Орг-ии осущ-т обязат. продажу 25% валют. выручки от экспорта товаров на внут. рынке. Операции по приобретению валюты:
|
11.Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Уставные капиталы других организаций учитываются на счете 58-1 «Финансовые вложения. Паи и акции». Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен. При вложении денежных средств, денежные средства списываются с 51,52 счета в дебет 58. Валютные средства пересч. по курсу ЦБ, действующему на день передачи. При передаче имущества кредитуют счета 01,04,10,41,43,20,23 в Д58 Разницу между оценкой вклада, отражаемой по счету 58 и стоимостью имущества, отражают на счете 91 «Доходы и расходы». При передаче ОС на балансе организации учитываются обособленно, переданы в полное хозяйственное ведение. Износ по ним начисляется и относится на 91 счете. Начисление дохода по вкладам следует производить по проводкам: Начисление дохода Д76К91 Получение дохода Д51К76 Поступление дохода может быть в виде ОС или материалов Д01,10К76 Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал при ее ликвидации отражается обратной записью Д01,10,20,41,43К58
|
12.Учет финансовых вложений в акции Акция-это ценная бумага подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества вложений, дающее право на получение дохода от ее деятельности. Классификация: - именные (содержат имя собственника, учет ведут по каждой именной акции); - на предъявителя (в книге учета записывают только их общее количество); - привилегированные (обеспечивают владельцу получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного %, но не дают права голоса акционерном обществе); - обыкновенные ( не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе).
Учет акций ведется на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» в сумму фактических затрат на их приобретение. Номинальная цена акции- та цена, которая указана на акции. Реальная больше или меньше. Акции могут оплачиваться в рублях, в иностранной валюте, предоставление имущества в пользование или в собственность. При оплате приобретенных акций имуществом их приходуют по покупательной стоимости по Д58К60,76 Направляемое на выкуп ценных бумаг имущество отражается по Д60,76К62 Приход акций счет- отгрузки или продажи имущества Д58К60,76 Продажа материалов на покупку акций Д62К90,91 Списание материалов Д91К10 Закрытие задолжностей по приобретению акций проданным имуществом Д60,76К62 Ценные бумаги полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости оговоренной в учредительных документах приходуются по Д58К75 Начисление дивидендов производится Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Получены на р\с причитающиеся дивиденды Д51К76 Продажа акций Д62,76К91 Производится списание балансовой стоимости проданных акций Д91К58 Разница между продажной ценой акции и балансовой стоимостью формирует финансовый результат от продажи акции Если кредит больше дебита 91 получение прибыли, если меньше- убыток от продажи акций
|
|
13. Учёт долговых ценных бумаг. Долговые ц.б.- обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования ден.средств. К ним относятся: Облигации;Сберегательные и депозитные сертификаты;Чеки; Векселя Облигация – цен.бумага, подтвер-щая об-во возместить ее владельцу ном.сто-ть с уплатой фик-ого %. Облигации: частные, именные, гос-ные, на предъявителя, %-ные, без%-ные, свободно отражающие/с огран-ныем кругом обр-ния (облиг.гос.валют.займа) Депозитные сертификат – это письм. св-ва кредитного учреждения о депонировании ден.сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока возврата суммы депозиты и уст-ных %-ов к нему. Сберегательные и депозитные сертификаты, а так же чеки, учитываются организацией на сч. 55 “спец.счета в банках”.(по субсчетам к нему и видам цен.бумаг) -операции по приобретению долговых цен. бумаг отражаются на сч. 58 -продажа или погашение цен. бумаг списываются с сч. 58 в Д 91.(по стоимости в момент продажи); списание – как по акциям, по… -суммы продажи, поступившей за облигации отрж: Д51К91 - прибыль или убыток списывают на сч99 с сч91 Порядок выплаты доходов по цен. бумагам определяется условиями их выпуска, по облигациям доходы могут начисляться 2 раза в год от ном.сто-ти (с отрывом купона от облигации) Пример: орг-ция приобрела обл-ии на 70000 р. при номинале 50000р. год.доход -20%, срок действия -10 лет.
В течении срока эксплуатации данной обл-ции про-ся доведение ее до ном.сто-ти в течении срока пользования. 20000:10 лет = 2000 р. Д91К58 – 2000 ежегодно в теч. 10 лет
После опр. Фин. Рез-та Д91 – закрывается.
Д76 К91 – 10 000 руб
40 000 – 50 000 = (-10) 000 руб (-10 000) руб / 10 лет = 1 000 руб Д58 К91 – 1 000 лет
|
14. Учет кредитов и займов Разл. Банк и ком.кредит Банк.кредит – выданные банком орг-ям и физ.лицам на опред.срок и опр.цели на возвратной основе и оплатой % Ком.кредит предоставляется одними орг-ями другим обычно в виде отсрочки уплаты ден.ср-в за проданные товары. Порядок выдачи и погашения кредитов опр-ся зак-вом и составляемыми договорами. В договорах УК-ся объекты кредитования условия и порядок предоставления кредита сроки его погашения, %-ные ставки, порядок их уплаты, порядок и отв-ть сторон, формы обеспечения, перечень и периодичность предоставления соотв.документов. Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов исп-ют пассивные счета: сч.66 «Расечты по краткосрочным кредитам и займам», сч67 Краткосрочный – на нужды текущей Дея-ти (как правило на 1 год) Долгосрочный – исп-ся на цели про-ого и соц.развития (стр-во, приоб.осн.ср-в., расширение про-ва) – свыше 1 года Для получения кредита орг-ция напр. Банку заявление с приложением копий учрежд.док-ов, расчетов, бух.учетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата - зачисление на р/с пол-ной краткосрочн.ссуды или кредита оформ.проводками: Д50,51,52 к 66 - долгосрочн.ссуды Д50,51,52 К67 - на сумму начисленных %-ов пополученным кредитам делаются бух.записи: Д15,08 К66,67 (до принятия объекта к учету) Д91 К66 – после постановки объектов на учет Этот порядок учета предусмотрен новым планом счетов по ПБУ Аналит.учет кредитов орг-ет по видам, банкам, предост-шим кредиты и отдельным кредитам. На отдельном анал.счете ведут учет просроченных сумм.
|
15.Учет уставного капитала.Формирование и отражение в учете. Источниками формирования имущ-ва явл. собственные ср-ва и заёмные ср-ва(кап.). СК. состоит из уставного кап.,добавочного кап.,резервного кап..,нераспределенной прибылии ср-в целевого финансирования. Уставный кап.-совокупность в денежном выражении вкладов(долей,акций по номинальной ст-ти) учредителей в имущ-во орг-ии при её создании для обеспечении деят-ти в размерах определённых учредительными док-ми. Складочный кап.-это совокупность вкладов участников полного товарищества Гос-ные и муниципальные унитарные орг-ии вместо уставного или складочного кап. формируют уставный фонд. Паевой фонд-совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деят-ти,а также приобретенного и созданого в процессе деят-ти Учет уставного и складочного кап.,уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80,сальдо его фиксируется в учредительных док-тах.После регистрации орг-ии созданный на ср-ва учредителей устав. кап. отражается записью Д75К80. Фактические поступления вкладов учредит-ей проводится след. бух. записями Д10,41,43,52,01,50,51К75 Оценка валюты и валютных ценностей может отличаться от оценки их в учредит. док-тах.Разницу в этом случае относят на 83 счет. Хозяйственные операции на сумму валютных вложений: 1)Отражается сумма задолжен-ти иностр. учредителя в устав. кап. Д75К80; 2)Перечислены ден.ср-ва от ин.учр. Д52К75; 3)На сумму положительной курсовой разницы делается запись Д75К83; 4)На сумму отрицательной курсовой разницы в случае изменения курса на момент перечисления валют. ср-в в счет вклада в устав. кап. Д83К75. .Увеличение или уменьшение устав. кап. осуществляется по решению учредителей. Увеличение кап. отражается в учете по К80Д83,84,75. При уменьшении устав. кап. Д80К75,81 и др. Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям,стадиям формирования кап. и видам акций. Устав.кап. акцион. общ-ва:при создании новых акцион. общ-в устав. кап. формируют путем выпуска и продажи акций. при этом устав. кап. закрытого. Акционерные общ-ва формируются путем распределения акций среди за ранее определенных физ. и юрид. лиц,за ранее определяются и суммы вкладов.
|
15. А.О. открытого типа выпускают акции на продажи на фондовый рынок всем желающим.Рыночная цена акций может быть выше или ниже номинальной. Разница ст-ти акций отраж-ся на сч.83. А.О. могут покупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи,анулирования или распределения среди своих работников. Выкупленные акции учитывают на сч.81.Ст-ть выкупленных акций отражается бух. записью Д81К51,50. Увеличение устав. кап.:Д51К80. Уменьшение устав. кап.:Д80К75 на сумму уменьшения номинальной ст-ти акций.Уменьшение устав. кап. за счет анулирования акций:Д80К81. В унитарных предпр-ях для учета расчетов с гос-ми и муницип. органами по выделенному имущ-ву использ-ся сч.75"Расчеты с учредителями" с разбивкой на 2 субсчета:75-1-"Расчеты по выделенному имущ-ву";75-2-"Расчеты по выплате доходов". При создании унитарных предпр. делается запись Д75-1К80. Изъятие имущ-ва отражается :Д75-1К01,10,41,51 и одновременно на сумму изъятого имущ-ва делается уменьш. устав. кап. Д80К75-1. Начисление доходов причитающихся гос. или муницип. предпр. отражается записью Д84К75-2;перечисление дохода Д75-2К51
|