Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).

В этом разделе по строке 1410приводятся данные одолгосрочных кредитах и займахсо сроком погашения свыше 12 месяцев(счет 67)в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам». Причем отсчет начинается с первого числа календарного месяца, следующего за тем, в котором кредиты и займы были отражены в учете. В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, задолженность предприятия по кредитам и займам отражается в учете и отчетности с учетом начисленных процентов. Начисляют проценты независимо от времени их фактической уплаты (Д-т 91 К-т 67).

В строку 1420организация записываетотложенные налоговыеобязательства (одноименный счет 77) в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отложенное налоговое обязательство (ОНО) – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму налога на прибыль, рассчитанную в соответствии с гл. 25 НК РФ в следующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство нужно умножить сумму налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемая временная разница – это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой – в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться если:

• сумма «налоговой» амортизации больше «бухгалтерской»;

• проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включены в состав внереализационных расходов, а в бухгалтерском – в стоимость инвестиционного актива до момента его оприходования на баланс и т.д.;

• в бухгалтерском учете затраты отражены в составе расходов будущих периодов, а в налоговом – списаны сразу и т.д.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете проводкой – Д-т 68 К-т 77.

В строке 1430организации приводят резервы, образованные под условные обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

Условным фактом хозяйственной деятельностив соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» признается факт, имеющий место на отчетную дату, в отношении последствий которого существует неопределенность. Последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователей бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации.

К условным фактам относятся:

• не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения по которым, могут быть приняты в следующие отчетные периоды;

• не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

• гарантийные обязательства организации по проданной продукции и т.д.

Последствиями условного факта могут быть условные обязательства или условные активы.

Условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств (счет 96).

По строке «Прочие обязательства» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 4 бухгалтерского баланса.