- •Аудит основных средств
- •Ход проверки.
- •Типичные ошибки:
- •Аудит кассовых операций
- •Типичные ошибки:
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Типичные нарушения при осуществлении аудита расчета с подотчетными лицами
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Типичные ошибки.
- •Аудиторская проверка операций по счетам в банке
- •Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Аудит расчетов по оплате труда
Типичные ошибки.
- отсутствие договоров с поставщиками
-
арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при изменении количества, веса, размеров и т.п.);
-
регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
-
отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
-
отсутствие графиков документооборота;
-
уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
-
перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту
-возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам
-
несвоевременное предъявление претензий поставщикам.
Аудиторская проверка операций по счетам в банке
Цель – выражение мнения о законности и целесообразности произведенных операций.
Источники информации – платежные поручения, требования, требования-поручения, инкассовые поручения, выписки банка, объявления на взнос наличными, чековая книжка, журнал регистрации платежных поручений, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, главная книга, ББ, Отчет о движении денежных средств.
Задачи проверки:
- проверить законность совершения операций по каждому счету;
- определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетв п/п;
- проверить правильность отражения в учете расчетных операций;
- оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.
Банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, поэтому проверка в основном сводится к определению обоснованности и законности выставленных или полученных поручений.
В ходе проверки выполняются следующие процедуры:
- сверяют даты и суммы остатков последнего дня предыдущих выписок с датами и суммами первого дня последующих выписок и таким образом проверяют наличие всех выписок за период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете;
- проверяют наличие оправдательных документов по каждой строке выписок банка;
- проверяют, соответствует ли назначение платежа той корреспонденции счетов, которая указана в бухгалтерских регистрах;
- проверяют наличие и законность договоров, счетов и других документов, которые указываются в реквизите «назначение платежа»;
- удостоверяются в своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам;
- в случаях отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и при обнаружении подчисток и исправлений производят запрос копий документов в обслуживающем банке и проверяют достоверность сомнительных реквизитов и др.
Типичные ошибки:
- отсутствие приложений к платежным документам;
- наличие подчисток и исправлений в выписках банка, платежных документах и др.
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Цель – установить правильность ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Источники информации – учетная политика п/п, договоры поставки, накладные, счета-фактуры, журнал регистрации счетов-фактур, журнал регистрации доверенностей на получениеТМЦ, акты сверок расчетов, акты инвентаризации расчетов, платежные документы, Книга покупок, Книга продаж, Гл. книга, отчетность.
Задачи:
- выяснить. Имеется ли д-я и к-я зад-ть свыше 3-х месяцев. В которые отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов;
- установить ответственных лиц. Выяснить причины несвоевременного погашения просроченной зад-ти и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности;
- выяснить, имеется ли просроченная Д и К зад-ть свыше срока исковой давности;
- установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности.
Аудиторская проверка предусматривает проверку и изучение договоров с целью соблюдения формы и содержания договоров (их наличие, правильность их оформления, причину и дату возникновения просроченной зад-ти).
Проверку расчетов с подрядчиками за выполненные работы и услуги начинают с проверки целесообразности данных сделок, наличия проектно-сметной документации. актов приемки работ, платежных документов, счетов-фактур с указанием НДС.
По всем сделкам необходимо проверить полноту оприходования ТМЦ и правильность установления цен в соответствии с договорами, сопоставить данные о количестве и стоимости по платежным документам.
При аудите расчетов с использованием БНР выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные проверки в банке или у клиента.
По всем договорам необходимо определять ответственность за невыполнение обязательств. Предусмотренных в договорах. Нужно выявлять случаи несвоевременного предъявления санкций, устанавливать ответственных лиц и причины бездействия.
При проверке Д и К зад-ти устанавливают, ведется ли учет по каждой претензии, разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой, ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением.
Типичные ошибки:
-отсутствие договоров, уничтожение подлинных документов, некорректная корреспонденция счетов, неоприходование или неполное оприходование ТМЦ, несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам, несоответствие данных синт. и анал. учетов, несоблюдение сроков предъявления претензий.