- •1 Теоретические основы анализа финансовых результатов от продажи продукции
- •1.1 Задачи и информационная база анализа финансовых результатов от продажи продукции
- •1.2 Основные показатели используемые при анализе финансовых результатов от продаж
- •2 Характеристика и экономические условия ооо «жкх ургалинское»
- •2.1 Характеристика и экономические условия ооо «жкх Ургалинское»
- •2.3 Оценка финансового состояния
- •3 Анализ финансовых результатов от продажи
- •3.1 Анализ финансовых результатов от продажи
- •3.2 Анализ влияния основных факторов на финансовый результат от продажи
- •3.3 Пути и резервы улучшения финансового результата от продажи
3.2 Анализ влияния основных факторов на финансовый результат от продажи
Объем реализации продукции может оказаться как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура реализованной продукции может также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализованных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.3.7.
Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на предприятии ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ .
Показатели |
Базисный период |
Данные базисного периода, |
Отчетный период |
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг (В) |
98008 |
92541 |
91649 |
Полная себестоимость продукции |
95900 |
97600 |
102993 |
Прибыль (убыток) |
2108 |
-5059 |
-11344 |
Находим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж найдем путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ его величина составляет:
Iрп = VРП1: VРП0 = 32158: 31 790 = 1,012
Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшится также на 10% и составить 2 134 тыс. руб. (2 108 * 1,012).
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi 1 * Цi 0) - ∑ (VРПi 1 * Сi 0) = 92 541 - 97 600 = - 5 059 тыс. руб.
Также подсчитаем, сколько прибыли предприятие ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi 1 * Цi 1) - ∑ (VРПi 1 * Сi 1) = 91 649 - 97 600 = - 5 951 тыс. руб.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 3.8.
Таблица 10 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
Показатеь прибыли |
Факторы |
|
| |||
Объем продаж |
Структура продаж |
Цены |
Себестоимость |
Порядок расчета |
Прибыль, тыс. руб. | |
П0 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
В0 - З0 |
2108 |
П усл.1 |
t 1 |
t0 |
t 0 |
t 0 |
П0 * Iрп |
2 134 |
П усл.2 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
t 0 |
Вусл. - Зусл. |
- 5 059 |
П усл.3 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
В1-Зусл. |
- 5 951 |
П 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
В1 - З1 |
-11344 |
По данным таблицы 3.8 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:
объема реализованной продукции:
ΔПvрп = Пусл 1 - П0 = 2 134 - 2 108 = + 26 тыс. руб.;
структура реализованной продукции:
ΔПстр = Пусл 2 - Пусл1 = - 5 059 - 2 134 = - 7 193 тыс. руб.;
отпускных цен:
ΔПц = Пусл 3 - Пусл2 = - 5 951 - ( - 5 059) = - 892 тыс. руб.;
себестоимости реализованной продукции:
ΔПс = П1 - Пусл3 = - 11 344 - (-5 951) = - 5 393 тыс. руб.
Итого 18 112 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли (убытка) обусловлен в основном увеличением среднереализованных цен. Сумма убытка составила 7193 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре продаж, так как в общем объеме реализации снизился удельный вес отдельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 5 393 тыс. руб.
Себестоимость продукции, как уже отмечалось, в свою очередь зависит от двух основных факторов:
а) количество потребленных ресурсов и услуг в процессе производства и реализации продукции;
б) уровня цен на и тарифов на ресурсы и услуги.
Согласно полученным данным в процессе анализа себестоимости продукции изменение ее уровня на исследуемом предприятии
( - 5 393) * 107,40%: 100 = - 5 792,08 тыс. руб.;
снижение ресурсоемкости продукции:
( - 5 393) * (7,40%): 100 = - 399,082 тыс. руб.
Это позволяет сделать вывод, что рост отпускных цены на продукцию предприятия не возмещают рост цен на производственные ресурсы. В целом можно сделать вывод, что динамика прибыли отрицательная.