Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года. Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

2.Аналитический учет расчетов по оплате труда

Аналитический учет оплаты труда Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

В январе 2008 г. работникам организации начислена оплата труда в размере 31 000 руб. Работникам основного производства – 16 000 руб.; администрации организации – 15 000 руб. Количество работающих – 7 человек. Из них Абакумов О.Е., Васильев И.А., Петухова И.Н., Шестаков Г.В. – рабочие производственного цеха, Майоров Д.О. – начальник цеха, Кузнецов А.А. – руководитель организации, Тимошенко Д.А. – бухгалтер.

Оплата труда работников составляет: Абакумов О.Е. – 2500 руб. Васильев И.А. – 3000 руб. Кузнецов А.А. – 8500 руб. Майоров Д.О. – 4000 руб. Петухова И.Н. – 3000 руб. Тимошенко Д.А. – 6500 руб. Шестаков Г.В. – 3500 руб.

Работники организации имеют детей: Абакумов О.Е. – одного ребенка; Петухова И.Н. – двоих детей; Майоров Д.О. – одного ребенка; Кузнецов А.А. – одного ребенка. По решению суда Шестаков Г.В. ежемесячно уплачивает алименты в размере 900 руб. На основании распоряжения руководителя с доходов Васильева И.А. производятся ежемесячные удержания за причиненный организации материальный ущерб в размере 300 руб. В январе с Тимошенко Д.А. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.

Организация является плательщиком взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по 1 классу профессионального риска. Размер страхового взноса составляет 0,2% к начисленной заработной плате.

Оплата труда работникам организации производится: вариант 1 – из кассы организации; вариант 2 – 30% путем зачисления на личный счет работника, 70% наличными из кассы.

Применительно к данному примеру синтетический и аналитический учет ведутся следующим образом.

Аналитический учет 1. Начисляется оплата труда по направлениям затрат (руб.)

2. Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) – Федеральный и территориальные (руб.):

3. Начисляется взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4. Производятся удержания с доходов работников: Налог на доходы физических лиц рассчитывается следующим образом: Абакумов О.Е. – 195 руб. [(2500 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Васильев И.А. – 338 руб. [(3000 руб. – 400 руб.) x 13%]; Кузнецов А.А. – 975 руб. [(8500 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Майоров Д.О. – 390 руб. [(4000 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Петухова И.Н. – 182 руб. [(3000 руб. – 400 руб. – 1200 руб.) x 13%]; Тимошенко Д.А. – 793 руб. [(6500 руб. – 400 руб.) x 13%]; Шестаков Г.В. – 403 руб. [(3500 руб. – 400 руб.) x 13%].

5. Составляется расчетная ведомость за январь 2008 г. (извлечение):

6. Выплачивается заработная плата:

Синтетический учет (отражение операций по оплате труда на счетах)

Билет 9