Патентная система налогообложения (гл.26.5 нк рф)

Данная система налогообложения введена в действие с 1 января 2013 года. Может применяться только ИП и исключительно по видам деятельности, перечисленным в ст.346.43 НК РФ).

ИП вправе нанимать работников, но их среднесписочная численность за налоговый период не должна превышать 15 человек (по всем видам деятельности).

Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход.

Его размеры по видам предпринимательской деятельности устанавливаются субъектами РФ, однако их пределы ограничены НК РФ – от 100000 до 1 млн. руб.

Субъекты вправе увеличивать максимальный размер потенциального дохода только в определенных случаях:

1) по отдельным видам деятельности:

а) перевозка грузов и пассажиров, автосервисы, медицинская и фармацевтическая деятельность, ритуальные услуги - максимум в 3 раза;

б) предоставление недвижимости в аренду, розничная торговля (площадь торгового зала не более 50 м2), общепит (площадь зала обслуживания не более 50 м2) – максимум в 10 раз;

2) если деятельность ИП осуществляет на территории города с численностью более 1 млн. человек – максимум в 5 раз.

Патент выдается ИП налоговым органом по месту постановки ИП на учет после подачи им заявления не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы и действует только на территории данного субъекта.

Срок действия патента – от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.

Если доходы налогоплательщика в календарном году превысили 60 млн., либо численность работников больше 15 человек, он утрачивает право на применение патентной системы с начала периода, на который выдавался патент.

Налоговый период – календарный год, а если срок действия патента меньше года - срок, на который выдан патент.

Налог = 6%*Потенциальный доход*К/12, где К – срок, на который выдан патент (в месяцах).

Сроки уплаты:

1) если срок действия патента не более 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если срок действия патента более 6 месяцев, уплачиваем 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное - в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация не представляется.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых услуг;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техн. обслуживанию и мойке автотранспорта;

- розничной торговли

- оказания услуг общественного питания и др.

Право выбора видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, из числа вышеперечисленных принадлежит субъектам РФ.

При этом НК устанавливает обязательный порядок перехода на ЕНВД для всех налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие виды деятельности на территории данного субъекта.

Перевод на уплату ЕНВД предусматривает замену единым налогом след. налоговых платежей: налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП), налога на имущество организаций (налога на имущество физ. лиц в отношении имущества, используемого ИП для осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается «величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимат. деятельности, исчисленной за налог. период с учетом корректирующих коэфф., и величины физ. показателя, характеризующего данный вид деятельности» (Статья 346.29)

НБ = ВД=БД х М х К1 х К2 х Ф

ВД - вмененный доход налогоплательщика

БД – базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ. показателя, характеризующего определенный вид предпринимат. деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит офиц. опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;

К2 - корректирующий коэффициент БД, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, и т.п.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налог. период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязат. пенсионное страхование, обязат. социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязат. мед. страхование, обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.