45. Нал.Органы.Виды. Нал. Обяз.Налогоплат.

Налог. органы состав. един. централиз.систему контроля за соблюд. законодат. о нал. и сбор., за правил. исчисл., полнотой и своевремен. уплаты (перечисл.) в бюджет. систему РФ налог. и сбор.. Налог. органы действуют в пределах своей компетенции и в соот. с законодат. РФ. Налог. органы осущ. свои ф-ии и взаимод. с федер. органами испол. власти, органами испол.власти субъектов РФ, органами мест. самоупр-я и гос. внебюдж. фондами.

Федер. нал. и сбор. обяз-ы к уплате на всей РФ:

1) НДС;2) акцизы; 3) НДФЛ; 4) ЕСН; 5) налог на прибыль орган-й; 6) налог на добычу полез. ископаемых; 7) вод. налог; 8) сборы за польз.объектами живот. мира и за польз. объектами вод. биол. рес-ов; 9) гос. пошлина.

Регион. налог. обязат. к уплате на террит. соот. субъектов РФ: 1) налог на им-во орг-ий; 2) налог на игорн. бизнес;3) транспортный налог.

Мест. налогами к уплате на террит. соот. муниц. образ-й: 1) земел. налог; 2) налог на им-во физ. лиц.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплач. законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в устан.м порядке учет своих дох. (расх.) и объектов налог-ния,

4) представлять в установ. порядке в нал. орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

5) представлять в нал. орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающ. част. практикой, адвоката, учредив. адвокатский кабинет, по запросу нал. органа книгу учета дох. и расх. и хоз. операц, бух. отч-ть в соот. с треб, устан. ФЗ "О БУ", за исключ. случаев, когда орг-и не обязаны вести БУ или освобождены от ведения БУ;

6) представ. в нал. органы и их должност. лицам документы, необх. для исчисл. и уплаты налогов;

7) выпол. законные треб. нал. органа об устран. выявл. нарушений закон-ва о налогах и сборах, не препятств. законной деят-ти должн. лиц нал. органов при исполн. своих служеб. обяз.;

8) в теч. 4 лет обеспеч.сохр-ть дан. БУ и НУ, др. док-ов, необх. для исчисл. и уплаты налогов, док-ов, подтвержд. получ. дох., осущ. расх., уплату (удержание) налогов;

46. Спос.Обесп.Испол.Обяз-в. Нало.Правонар.

Испол. обяза-ти по уплате налогов и сборов может обеспеч-ся след. способами:

1)залогом им-ва, 2)поручит-вом, 3)пеней, 4)приостановл. операц. по сч. в банке,

5) налож. ареста на им-во налогоплательщика.

1)Залог оформл. догов. м/у нал. органом и залогодателем. Залогодат. может быть как сам налогоплат. или плат. сбора, так и третье лицо. При неиспол. налогоплат. или плат. сбора обяза-ти по уплате сумм налога или сбора и соот. пеней нал. орган осущ. исполн. этой обяз-ти за счет ст-ти залож. им-ва.

2)В случае измен. сроков исполн. обяза-тей по уплате налогов, может быть обеспеч. поручит-ом.

Поручитель обяз-ся перед нал. органами исполн. в полн. объеме обяз-ть налогоплат., если послед. не уплатит в устан. срок суммы налога и пеней. При неиспол. налогоплат. обяз-ти по уплате налога, обеспеч. поруч-ом, поручитель и налогоплат. несут солидарную ответ-ть. Принуд. взыскание налога и пеней с поруч-я произв. нал. органом в суд. поряд.

3)Пеней призн. денеж. сумма, кот. налогоплат.должен выпл. в случае уплаты сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплач. в связи с перемещ. тов. через тамож. границу. Пеня начисл. за кажд.ый календ. день просрочки исполн. обяз-ти по уплате налога или сбора, начиная со след.за установ. закон-вом дня уплаты налога. Пеня за кажд. день просрочки опред. в % от неупл. суммы.

% ставка пени равна 1/300 действ. в это время ставки рефинансир. ЦБ РФ.

4)Приостанов. опер. по сч. означ. прекращ. банком всех расход. опер. по данному сч.. Реш. о приостанов. опер. налогоплат.-орг-ии . прин. руковод. (зам. руковод.) нал. органа. Это реш. перед. налог. органом в банк на бумаж. носителе или в эл. виде.

5)Арестом им-ва призн. действие нал. или тамож. органа с санкции прокурора по огранич. права

собств-ти налогоплат.-орг-и в отнош. его им-ва. Арест им-ва может быть полным или частичным.

-Полн. арестом призн. огранич, при кот. он не вправе распоряж. арестован. им-ом, а влад. и пользов. осущ. с разреш. и под контролем нал. или тамож. органа.

-Частич. арестом призн. огранич., при кот. владение, пользов. и распоряж. осущ. с разреш.и под контролем нал. или тамож. органа.

Налог. правонаруш. призн. виновно совершенное противоправ. деяние налогоплат., нал. агента и иных лиц, за кот. установ. ответ-ть (орг-ии и физ. лица, достиг. 16 лет, причем дан. правонаруш.не должно содерж. признаков состава угол. преступ..

За соверш. нал. правонаруш. предусмот. нал. санкции, кот. выраж. в виде денеж. взысканий (штрафов) в размерах, предусмотр. НК РФ.

Взыскание нал. санкции осущ. путем внесен. нал. органами иска в суд не позднее 3 мес. со дня обнаруж. нал. правонаруш.. Перед обращением в суд нал. орган обязан предлож. налогоплат. добровольно уплат. нал. санкцию, направив соот. треб.. Исковое заявление о взыскании нал. санкции с орг-и или с ИП подаётся в арбитраж. суд, а с физ. лица,— в суд общей юрисдикции.