- •Налоги и налогообложение
- •1) Особенности становления и реформирования налоговой системы рф.
- •2) Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы рф.
- •3) Ндс: налоговая база, ставки, порядок изменения налоговых вычетов, сроки уплаты.
- •4) Ндфл: плательщики, налоговые ставки, налоговые вычеты, порядок уплаты и декларирования ндфл.
- •5) Есн: объект налогообложения, налоговая база, особенности исчисления для различных плательщиков, налоговый и отчетный периоды.
- •6) Особенности применения усн.
- •7) Система налогообложения в виде енвд для отдельных видов деятельности, порядок расчета и особенности.
- •8) Региональные и местные налоги: экономическое содержание, особенности введения, порядок установления льгот.
- •9) Мероприятия налогового контроля в ходе проведения налоговых проверок.
- •10) Реализация результатов налоговой проверки: оформление акта и решения.
2) Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы рф.
Налоговое законодательство – совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.
Общие подходы закреплены Конституцией РФ: «Каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы»; «Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют».
Сейчас правовое обеспечение в налогообложении регулируется законами общего действия и законами о конкретных налогах. Основные налоги уже закреплены во 2 части НК РФ.
НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий налоговое право и закрепляющий принципы налогообложения. Состоит из 2 частей:
1) Устанавливает НПА и охватывает НК РФ, ФЗ, законы субъектов, правовые акты органов местного самоуправления. Здесь установлены и закреплены:
- принципы налогообложения;
- система налогов;
- налоговые органы;
- участники налоговых отношений;
- основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов;
- процедура налогового производства и налогового контроля;
- ответственность за налоговые правонарушения;
- порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.
2) Введена с 1 января 2001 года и характеризует основные налоги и сборы РФ.
Указы президента устанавливают нормы права, являются поручениями органа управления по разработке актов в налогообложении.
Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов, таможенных пошлин, определяют состав затрат, учитываемых при налогообложении, рассчитывают индекс инфляции. В частности Постановлением Правительства могут устанавливаться:
- ставки налогов;
- перечень отраслей и видов деятельности, имеющие сезонный характер;
- порядок ведения единого гос. реестра налогоплательщиков;
- порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам.
Федеральные органы издают акты общегосударственного значения; региональные органы исполнительной власти – акты на уровне субъектов; органы местного самоуправления формируют, утверждают, исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги.
Акты ФНС имеют нормативное значение, их нарушение влечет юридическую ответственность, их назначение – разъяснение методик ввода в действие конкретных законов о налогах.
Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер, рассматривают частные ситуации, регламентируют практические способы взимания налогов.
Постановления Конституционного Суда регламентируют отношения в налоговой сфере наряду с высшим арбитражным судом. Защищают интересы налогоплательщиков.
Международные правовые договора – соглашения между 2 или более странами для исключения двойного налогообложения или ухода от уплаты налогов.
Одним из основных условий действия нормативно-правовых актов о налогах и сборах является их соответствие нормам НК РФ.
Порядок принятия и введения законов о налогах и сборах рассматриваются по 3 аспектам:
1) Действие закона во времени:
- акты вступают в силу не ранее, чем через месяц после официального опубликования или не ранее 1 числа очередного налогового периода по конкретному налогу;
- ФЗ, изменяющие кодекс, вступают в силу не ранее 1 января следующего года и не ранее 1 месяца после опубликования (тот же порядок для региональных и местных законов).
2) Действие налоговых актов в пространстве:
- акты федеральных органов власти исключительно и безраздельно действуют на всей территории государства;
- акты субъекта – территории данного субъекта;
- акты местного самоуправления – на управляемой ими территории.
3) Действие налоговых актов по кругу лиц:
- все лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране должны соблюдать налоговое законодательство (принцип территориальности);
- обязанности по уплате налога распространяются на всех резидентов РФ.