- •I. Тесты
- •1. Экономическая сущность налогов, налоговая система, налоговый контроль.
- •2. Ндс, акцизы
- •3. Налог на прибыль, налог на имущество организаций
- •4. Налог на доходы физических лиц
- •5. Прочие налоги с юридических и физических лиц
- •II. Задачи
- •1. Ндс, акцизы
- •2. Налог на прибыль, налог на имущество организаций
- •3. Прочие налоги с юридических лиц
- •4. Налог на доходы физических лиц
- •5. Прочие налоги с юридических и физических лиц
2. Налог на прибыль, налог на имущество организаций
Задание 16. Определить сумму налога на прибыль по организации за отчетный период, используя следующие данные:
-
Выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 1250 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией, – 980 тыс. руб.
-
Внереализационные доходы и расходы:
-
доходы от сдачи имущества в аренду – 16 тыс. руб.;
-
доход от участия в простом товариществе – 14 тыс. руб.;
-
безвозмездно получено от другой организации амортизируемое имущество, остаточная стоимость которого 225 тыс. руб., рыночная цена 240 тыс. руб.;
-
получены штрафы за нарушение договорных обязательств в сумме 12 тыс. руб., уплачены штрафы – 9 тыс. руб.;
-
перечислены пени и штрафы в бюджет в сумме – 7 тыс. руб.
Причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль распределить между звеньями бюджетной системы, согласно действующему законодательству.
Указать сроки уплаты в бюджет налога и авансовых платежей по налогу на прибыль.
Привести бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль.
Задание 17. Определить сумму налога на прибыль по хлебозаводу за отчетный период по приведенным ниже данным:
-
Выручка от реализации продукции в ценах с НДС составила 1770 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией продукции, - 1160 тыс. руб.
-
Реализовано неиспользуемое оборудование, продажная цена которого в ценах без НДС составила 400 тыс. руб., первоначальная стоимость 350 тыс. руб., амортизация 150 тыс. руб. Расходы по демонтажу оборудования составили 70 тыс. руб.
-
Получено необходимое заводу оборудование безвозмездно от другой организации, остаточная стоимость которого указана в акте передачи 220 тыс. руб., его рыночная цена 210 тыс. руб.
Сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет, распределить между звеньями бюджетной системы.
Задание 18. Определить сумму налога на прибыль по организации за отчетный период (по ставке 24%) по данным:
а) выручка от реализации продукции в ценах с НДС (18%) составила 3700 тыс. руб., расходы на производство и реализацию - 2250 тыс. руб.;
б) получено безвозмездно от единственного собственника оборудование, остаточная стоимость которого указана в акте передачи 820 тыс. руб., а рыночная цена- 900 тыс.руб.;
в) уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров 15 тыс. руб., штрафы и пени в бюджет за нарушение налогового законодательства - 13 тыс. руб.;
г) получены проценты по депозиту- 17 тыс. руб., дивиденды по акциям от российской организации 18 тыс. руб., от иностранной организации - 25 тыс. руб.
Задание 19. Какую сумму налога на прибыль должно уплатить предприятие по ставке 24%, если оно получило за отчетный период:
- прибыль от реализации продукции- 395 тыс. руб.
- прибыль от внереализационных операций- 285 тыс. руб. в т. ч.:
а) прибыль от совместной деятельности- 10 тыс. руб.,
б) дивиденды от иностранной организации- 80 тыс. руб.,
в) дивиденды от российской организации- 97 тыс. руб.,
г) доход от сдачи имущества в аренду- 98 тыс. руб.
- в предшествующем году был получен убыток от основной деятельности- 135 тыс. руб.
Задание 20. Определить сумму налога на прибыль (24%) по данным:
- выручка от реализации продукции в ценах с НДС ( по ставке 10 %) составила 1650 тыс. руб.;
- расходы на производство и реализацию - 990 тыс. руб.
Выплачены проценты по банковскому кредиту- 660 тыс. руб., размер кредита- 3 млн. руб., иных налоговых обязательств в этом налоговом периоде не было, ставка рефинансирования – 20%. Необходимо проверить, можно ли указанную сумму процентов включить в расходы.
Получены дивиденды по акциям от других эмитентов 50 тыс. руб., в т. ч. от иностранных организаций - 36 тыс. руб., от российских организаций- 14 тыс. руб.
Кто и по какой ставке должен уплачивать налог с указанных дивидендов?
Задание 21. Какую сумму налога на прибыль должна уплатить организация (по ставке 24%), получившая прибыль от реализации основной продукции в сумме 960 тыс. руб., получившая штраф за нарушение договора поставки- 25 тыс. руб., безвозмездно передавшая имущество на сумму 220 тыс. руб., в задаток за будущие услуги передано 36 тыс. руб. (предприятием используется метод начисления). Кроме того, организация получила дивиденды по акциям от российской компании- 43 тыс. руб., от иностранной организации- 28 тыс. руб.; убыток от совместной деятельности составил 10 тыс. руб., доходы по векселям- 5 тыс. руб.
Задание 22. На какую сумму можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, в котором получена прибыль от реализации продукции- 820 тыс. руб., прибыль от внереализационных операций- 180 тыс. руб., в т. ч. в результате переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости- 160 тыс. руб.? В прошлом году был получен убыток: а) 400 тыс. руб.; б) 850 тыс. руб.
Часть прибыли была распределена между акционерами. Всего распределено 200 тыс. руб., из них: 50 тыс. руб.- иностранным организациям; 40 тыс. руб.- физическим лицам- нерезидентам; 80 тыс. руб.- российским организациям; 30 тыс. руб.- физическим лицам- резидентам.
Кто и в какой бюджет должен уплачивать налог с указанных сумм?
Задание 23. Определить сумму налога на прибыль, причитающуюся уплате в бюджет по ставке 24%, по данным:
а) выручка от реализации продукции в ценах с НДС (18%) составила 700 тыс. руб., расходы на производство и реализацию- 450 тыс. руб.
б) внереализационные доходы:
- в результате инвестиционных торгов получены инвестиции- 126 тыс. руб.;
- от совместной деятельности- 14 тыс. руб.;
- получены дивиденды от: иностранной организации- 48 тыс. руб.;
российской организации- 60 тыс. руб.
в) внереализационные расходы:
- сформированы резервы по сомнительным долгам- 30 тыс. руб. (используется метод начисления);
- выдан займ другой организации- 127 тыс. руб.;
- убыток от совместной деятельности- 7 тыс. руб.
Задание 24. Определить сумму налога на прибыль организации по ставке 24%, согласно данным:
а) выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 2100 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией,- 1900 тыс. руб.;
б) внереализационные доходы и расходы:
- доходы от сдачи имущества в аренду- 25 тыс. руб.;
- доходы от совместной деятельности- 20 тыс. руб.;
- безвозмездно получено имущество, остаточная стоимость которого составила 260 тыс. руб., рыночная цена- 280 тыс. руб.;
- уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств 12 тыс. руб., пени в бюджет- 3 тыс. руб.;
- получены дивиденды от российских организаций- 8 тыс. руб., проценты по корпоративным облигациям- 12 тыс. руб.; проценты по коммерческому кредиту- 10 тыс. руб.
Задание 25. Определить сумму налога на прибыль по ставке 24% по организации, согласно данным:
а) Выручка от реализации продукции в ценах без НДС составила 360 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией, - 187 тыс. руб.
-
доходы от сдачи имущества в аренду - 13 тыс. руб.;
-
на 20 тыс. руб. был уменьшен уставный капитал, при этом от акционеров был получен отказ от возврата стоимости соответствующей части вкладов;
- безвозмездно передано имущество, остаточная стоимость которого составила 260 тыс. руб., рыночная цена - 280 тыс. руб.;
-
уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств – 10 тыс. руб.; - штрафы и пени в бюджет - 5 тыс. руб.;
-
получены дивиденды от российских организаций - 19 тыс. руб.
Задание 26. Определить сумму налога на прибыль по организации, занимающейся изготовлением пластиковых окон, подлежащую уплате в бюджет по данным:
1. Выручка от реализации продукции в ценах с НДС за налоговый период составила 2 млн. 360 тыс. руб., а расходы, связанные с ее производством и сбытом, составили 1 млн. 800 тыс. руб.
2. Организацией было реализовано оборудование, продажная цена которого в ценах без НДС составила 600 тыс. руб., первоначальная стоимость – 750 тыс. руб. На данное оборудование была начислена амортизация в размере 300 тыс. руб. Расходы по демонтажу оборудования составили 60 тыс. руб.
3. Организацией было получено безвозмездно амортизируемое имущество от другой организации, не участвующей в формировании уставного капитала налогоплательщика. Остаточная стоимость данного имущества составила 120 тыс. руб., а рыночная цена – 110 тыс. руб. Кроме того, от организации, 52 % уставного капитала которой сформировано за счёт получателя, получено безвозмездно имущество, рыночная цена которого - 250 тыс., руб., а остаточная стоимость - 260 тыс. руб.
4. Передано безвозмездно имущество другой организации, рыночная цена которого - 140 тыс. руб., а затраты на его производство – 130 тыс. руб.
5. В качестве задатка передано организации-поставщику материалов на сумму 150 тыс. руб.
6. За налоговый период имели место следующие внереализационные доходы и расходы:
а) Доход от участия в простом товариществе получен в сумме 70 тыс. руб., а от участия в другом простом товариществе получен убыток в сумме 50 тыс. руб.
б) Доход от сдачи имущества в аренду составляет 60 тыс. руб.
в) Организацией были уплачены штрафы за нарушение договорных обязательств в размере 12 тыс. руб., получены штрафы в размере 5 тыс. руб.
7. Организацией получены дивиденды по акциям:
- от российской организации 35 тыс. руб.;
- от иностранной организации 20 тыс. руб.
8. Часть чистой прибыли указанная организация, являющаяся акционерным обществом, распределила между акционерами в виде дивидендов.
Всего распределено 80 тыс. руб., в том числе:
10 тыс. руб. – иностранным организациям;
40 тыс. руб. – российским организациям;
20 тыс. руб. – физическим лицам - резидентам;
10 тыс. руб. – физическим лицам – нерезидентам.
9. В предыдущем году акционерным обществом был получен убыток в сумме 165 тыс. руб.
10. Организация включает головное предприятие, находящееся в субъекте РФ №1, и два обособленных структурных подразделения, расположенных соответственно – в субъектах РФ №2 и №3.
Общая численность работающих в организации составляет 1200 человек, в том числе: в головной организации - 400 человек; в обособленном подразделении, находящимся в субъекте РФ №2, – 600 человек; в обособленном подразделении, находящимся в субъекте РФ №3, – 200 человек.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества составляет 12 млн. 500 тыс. руб., в том числе в субъекте №1 – 6250 тыс. руб., №2 – 3000 тыс. руб., №3 – 3250 тыс. руб.
Ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации:
-
по субъекту РФ №1 – предельная ставка налога, предусмотренная главой 25 НКРФ;
-
по субъекту РФ №2 – ставка налога на 3% ниже предельной ставки;
-
по субъекту РФ №3 – ставка налога на 4% ниже предельной ставки.
Задание 27. Определить сумму налога на имущество организации, которую необходимо начислить и уплатить в бюджет за отчётные и налоговые периоды, используя приведённую ниже информацию.
Первоначальная стоимость основных средств организации на 1.01. налогового периода составила 1962 тыс. руб., из них в качестве вклада в простое товарищество внесён объект основных средств стоимостью 660 тыс. руб., объект недвижимого имущества, по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме – 0,8%. По остальному имуществу для целей бухгалтерского учёта ежемесячно начисляется амортизация в сумме 12 тыс. руб. Все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре предшествующего года, т.е. по состоянию на 1.01 налогового периода была начислена амортизация только за 1 месяц. В налоговом периоде ввода в эксплуатацию и выбытия основных средств не было. Ставка налога на имущество в субъекте РФ по месту нахождения организации установлена в размере 2,2%, по месту осуществления деятельности простого товарищества – 2%.
Приведите бухгалтерские проводки по начислению и уплате в бюджет налога на имущество организации, укажите сроки уплаты налога и авансовых платежей.